【例18•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金中應記入“應交稅費”科目借方的金額是(　　)萬元。

　　A.1190

　　B.1190.5

　　C.1191.5

　　D.1192

　　【答案】B

　　【解析】應記入“應交稅費”科目借方的金額=850+150+70+0.5+120=1190.5(萬元)，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅等不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例19•多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例20•多選題】增值稅一般納稅人需要在“應交增值稅”明細科目設置的專欄包括(　　)。

　　A.銷項稅額抵減

　　B.轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　C.簡易計稅

　　D.未交增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】增值稅一般納稅人需要在“應交增值稅”明細科目設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“簡易計稅”等專欄。選項D，屬于明細科目。

　　【例21•多選題】下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有(　　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善丟失

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于職工福利

　　【答案】CD

　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的損失、或用于職工福利，進項稅額不得抵扣，應將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例22•多選題】下列各項中，企業(yè)視同銷售需要交納增值稅的事項有(　　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費

　　C.將自產(chǎn)的貨物用于作為投資

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)設備的安裝

　　【答案】ABC

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　　【解析】視同銷售需要交納增值稅的事項有：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(選項B為購買的貨物);②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。

　　【例23•單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品用于職工宿舍建造。該批消費品成本為800萬元，計稅價格為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為(　　)萬元。

　　A.875

　　B.800

　　C.1070

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價領用，增值稅和消費稅按計稅價格計算，計入在建工程成本的金額=800+1000×(17%+10%)=1070(萬元)。

　　【例24•單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關稅費，則下列會計分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 30600

　　B.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 30600

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當視同銷售。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應當確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項A正確。

　　相關會計處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 30600

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【例25•多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月，進項稅額為85萬元，銷項稅額為125萬元，已經(jīng)預交繳的增值稅稅額為28萬元。下列說法正確的有(　　)。

　　A.2016年10月應納增值稅稅額40萬元

　　B.2016年10月應轉(zhuǎn)出的未交納增值稅稅額12萬元

　　C.轉(zhuǎn)出未交增值稅時，貸記“應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

　　D.轉(zhuǎn)出未交增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目

　　【答案】AB

　　【解析】2016年10月，應納增值稅稅額=125-85=40(萬元)，已經(jīng)預繳了28元，應當再補繳稅款12元，所以應當轉(zhuǎn)出的未交增值稅=40-28=12(萬元)，選項AB正確。轉(zhuǎn)出當月應交未交增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目，選項CD不正確。

　　【例26•單選題】甲公司為增值稅一般納稅額人，2016年10月5日，外購一批材料物資用于生產(chǎn)線建造，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為225000元，增值稅稅額為38250元;10月18日，領用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為85000元，購入時支付的增值稅進項稅額為14450元。則2016年10月份甲公司記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為(　　)元。

　　A.38250

　　B.14450

　　C.52700

　　D.23800

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：

　　2016年10月5日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　2016年10月18日:

　　借：應付職工薪酬—職工福利費　　　　　　　　　 99450

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 14450

　　【例27•單選題】委托加工應交消費稅物資收回后直接出售的應稅消費品，其由受托方代收代繳的消費稅，應記入(　　)科目。

　　A.管理費用

　　B.委托加工物資

　　C.營業(yè)稅金及附加

　　D.應交稅費—應交消費稅

　　【答案】B

　　【解析】委托加工應交消費稅物資收回后直接出售的應稅消費品，其由受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

　　【例28•多選題】下列各項中，應交消費稅的賬務處理正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)因銷售應稅消費品應交的消費稅，記入“營業(yè)稅金及附加”科目

　　B.企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應交納的消費稅，記入“在建工程”等科目

　　C.企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于集體福利費，相關消費稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目

　　D.企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，計入該物資的成本

　　【答案】ABCD

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　　【例29•單選題】某企業(yè)下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值20000元，市場價格30000元(不含增值稅)，適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。該筆業(yè)務對本月?lián)p益的影響金額為(　　)元。

　　A.8000

　　B.10000

　　C.27000

　　D.7000

　　【答案】D

　　【解析】會計分錄：

　　借：應付職工薪酬—職工福利　　　　　　　　　　 35100

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　5100

　　—應交消費稅　　　　　　　　　　　　3000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　該筆業(yè)務對本月?lián)p益的影響金額=30000-3000-20000=7000(元)。

　　【例30•多選題】下列各項中，不應計入相關資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅

　　B.按規(guī)定計算交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

　　D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅

　　【答案】AB

　　【解析】按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應計入管理費用;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目;委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本。

　　【例31•多選題】下列各項中，應列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有(　　)。(2014年)

　　A.銷售應稅礦產(chǎn)品計提的應交資源稅

　　B.經(jīng)營活動中計提的應交教育費附加

　　C.經(jīng)營活動中計提的應交城市維護建設稅

　　D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。

　　【例32•多選題】企業(yè)的下列各項稅款，應當通過“管理費用”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.資源稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應交的城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目;交納的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目;資源稅區(qū)分不同情況記入“營業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，選項C錯誤;土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，選項D錯誤。