21. 以下符合股份支付準(zhǔn)則處理的事項(xiàng)(　　)。

　　Ⅰ.甲公司發(fā)行股份購(gòu)買乙公司資產(chǎn)

　�、�.甲公司以1 000萬(wàn)股股份作為對(duì)價(jià)交換乙公司資產(chǎn)

　　Ⅲ.甲公司發(fā)行股份獲取職工服務(wù)

　�、�.甲公司發(fā)行股份獲取其他公司服務(wù)

　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅳ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　股份支付，是“以股份為基礎(chǔ)的支付”的簡(jiǎn)稱，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。

　　22. 關(guān)于租賃，以下說(shuō)法正確的是(　　)。

　�、�.最低租賃付款額包括各期租金之和、承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　�、�.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付的或可能被要求支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括或有租金和履約成本

　�、�.最低租賃收款額包括最低租賃付款額、無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

　�、�.在租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定中，應(yīng)將租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值

　�、�.在租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　Ⅱ項(xiàng)，最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本。Ⅴ項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　23. 甲上市公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月26日。該公司對(duì)下列發(fā)生在2013年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　�、�.2012年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格50萬(wàn)元，銷售成本30萬(wàn)元，公司沖減了2012年度利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目，并調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目

　　Ⅱ.2013年3月20日，某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款中的45萬(wàn)元預(yù)計(jì)不能收回，甲公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整2012年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明

　�、�.2012年12月與乙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2013年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意當(dāng)日支付乙公司8萬(wàn)元作為賠償，乙公司撤回起訴，甲公司于2013年2月5日將此項(xiàng)賠償款確認(rèn)為2012年度的損失，并調(diào)整2012年度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)事項(xiàng)，但未對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整

　　Ⅳ.2013年1月10日銷售的商品，于3月20日發(fā)生退貨，原銷售價(jià)格20萬(wàn)元，銷售成本10萬(wàn)元，甲公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2012年報(bào)表的數(shù)字

　　Ⅴ.2012年12月1日發(fā)出產(chǎn)品200件，估計(jì)退貨率為20%。至2012年12月31日尚未發(fā)生退貨，2013年4月26日前產(chǎn)品發(fā)生退回50件，2013年6月1日退貨期屆滿，實(shí)際退貨60件。甲公司將50件退貨作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，4月26日后退回的10件產(chǎn)品沖減2013年的銷售收入

　　A. Ⅰ、Ⅳ

　　B. Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　�、蝽�(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后中的非調(diào)整事項(xiàng)，需要在附注中予以披露;Ⅳ項(xiàng)是2013年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　24. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　　)。

　　Ⅰ.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)

　�、�.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入

　�、�.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　�、�.商品期貨的實(shí)物交割

　　A. Ⅰ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　�、耥�(xiàng)，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅;Ⅱ項(xiàng)，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，屬于增值稅應(yīng)稅收入，征收增值稅;Ⅲ項(xiàng)，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅;Ⅳ項(xiàng)，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　25. 甲公司擬于2015年6月在主板上市，以下情形對(duì)上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙的有(　　)。

　�、�.甲公司2012年4月將公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)變更成綠色照明

　�、�.甲公司的一棟廠房尚未取得所有權(quán)證，律師發(fā)表意見取得權(quán)證不存在障礙

　�、�.甲公司在2013年4月更換了監(jiān)事

　�、�.發(fā)行人的總經(jīng)理在其實(shí)際控制人處兼任董事并領(lǐng)取薪酬

　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　�、�、Ⅲ兩項(xiàng)，《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》(2015年修訂)第12條規(guī)定，發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。這里的“最近3年”應(yīng)是最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度，即報(bào)告期，則甲公司2012年4月主營(yíng)業(yè)務(wù)變更構(gòu)成障礙。對(duì)監(jiān)事的變更不作要求，故2013年4月更換了監(jiān)事不構(gòu)成障礙。Ⅱ項(xiàng)，第10條規(guī)定，發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。該廠房所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)尚未辦理完畢，構(gòu)成障礙。Ⅳ項(xiàng)，《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書》(2015年修訂)第51條第2項(xiàng)規(guī)定，在人員獨(dú)立方面，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪;發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。據(jù)此，發(fā)行人的總經(jīng)理可以在其實(shí)際控制人處兼任董事，但不得領(lǐng)取薪酬。

　　26. 以下構(gòu)成首次公開發(fā)行股票發(fā)行障礙的有(　　)。

　�、�.發(fā)行人的財(cái)務(wù)經(jīng)理在母公司擔(dān)任監(jiān)事

　　Ⅱ.發(fā)行人與母公司共同使用同一銀行賬戶

　�、�.發(fā)行人的副經(jīng)理在母公司的一個(gè)控股子公司擔(dān)任董事

　　Ⅳ.發(fā)行人的董事會(huì)秘書在母公司擔(dān)任監(jiān)事并領(lǐng)取薪酬

　　A. Ⅰ、Ⅱ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅳ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書》(2015年修訂)第51條第2項(xiàng)關(guān)于人員獨(dú)立方面的規(guī)定，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪;發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。Ⅰ項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員不得在母公司擔(dān)任任何職務(wù);Ⅲ項(xiàng)，發(fā)行人的副經(jīng)理可以在母公司控制下的子公司擔(dān)任董事;Ⅳ項(xiàng)，董事會(huì)秘書可以在母公司擔(dān)任監(jiān)事但不得領(lǐng)薪。Ⅱ項(xiàng)，根據(jù)第51條第3項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)獨(dú)立方面的規(guī)定，發(fā)行人已建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系、能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策、具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度;發(fā)行人未與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。據(jù)此，發(fā)行人與母公司不得共同使用同一銀行賬戶。

　　27. 以下符合創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票的條件要求的有(　　)。

　�、�.公司注冊(cè)資本1億元，截至申報(bào)日，實(shí)繳股本為8000萬(wàn)元

　　Ⅱ.公司最近1期末凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元

　�、�.公司成立于2012年5月，2014年6月進(jìn)行股份制改造，以資產(chǎn)評(píng)估后的凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)賬折股，2015年10月申請(qǐng)IPO

　�、�.公司最近2年主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有發(fā)生變更

　　A. Ⅰ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅲ

　　D. Ⅱ、Ⅳ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　Ⅰ項(xiàng)，《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》(2015年修訂)第12條規(guī)定，發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢。發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。Ⅲ項(xiàng)，根據(jù)第11條第1項(xiàng)規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。該項(xiàng)描述的是以資產(chǎn)評(píng)估后的凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)賬折股，需要從2014年6月起再運(yùn)行3年方可申報(bào)。

　　28. 甲、乙、丙、丁、戊五家公司準(zhǔn)備2015年3月在創(chuàng)業(yè)板上市，財(cái)務(wù)狀況如表1所示。以下符合上市條件的有(　　)。[2015年5月真題]

　　表1　　　　萬(wàn)元

　�、�.甲

　�、�.乙

　�、�.丙

　　Ⅳ.丁

　�、�.戊

　　A. Ⅰ、Ⅳ

　　B. Ⅳ、Ⅴ

　　C. Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

　　D. Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》(2015年修訂)第11條規(guī)定，發(fā)行人申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。②最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元;或者最近1年盈利，最近1年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元。凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。③最近1期末凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損。④發(fā)行后股本總額不少于3000萬(wàn)元。Ⅰ項(xiàng)，甲公司2013年凈利潤(rùn)扣非前后孰低為負(fù)數(shù)，不符合連續(xù)2年盈利的上市條件;2014年盈利，但2014年?duì)I業(yè)收入少于5000萬(wàn)元。Ⅱ項(xiàng)，乙公司2013、2014年2年連續(xù)盈利但累計(jì)少于1000萬(wàn)元，且2014年?duì)I業(yè)收入只有3000萬(wàn)元，不符合營(yíng)業(yè)收入≥5000萬(wàn)元的要求，因此不符合創(chuàng)業(yè)板IPO條件。

　　29. 關(guān)于保薦代表人問(wèn)核程序，以下說(shuō)法正確的有(　　)。

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)履行問(wèn)核程序時(shí)，應(yīng)要求項(xiàng)目的兩名簽字保薦代表人填寫《關(guān)于保薦項(xiàng)目重要事項(xiàng)盡職調(diào)查情況問(wèn)核表》

　�、�.保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人或保薦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加問(wèn)核程序，并在《問(wèn)核表》上簽字確認(rèn)

　�、�.《問(wèn)核表》作為發(fā)行保薦工作報(bào)告的附件，發(fā)行人在提交上市申請(qǐng)文件時(shí)一并提交

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在《發(fā)行保薦工作報(bào)告》中詳細(xì)說(shuō)明問(wèn)核的實(shí)施情況、問(wèn)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及在盡職調(diào)查中對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)采取的核查過(guò)程、手段及方式

　　A. Ⅱ、Ⅳ

　　B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題的通知》(發(fā)行監(jiān)管函[2013]346號(hào))第3條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全公司內(nèi)部問(wèn)核機(jī)制，進(jìn)一步完善關(guān)于問(wèn)核的具體制度，明確問(wèn)核內(nèi)容、程序、人員和責(zé)任：①保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在《發(fā)行保薦工作報(bào)告》中詳細(xì)說(shuō)明問(wèn)核的實(shí)施情況、問(wèn)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及在盡職調(diào)查中對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)采取的核查過(guò)程、手段及方式。②保薦機(jī)構(gòu)履行問(wèn)核程序時(shí)，應(yīng)要求項(xiàng)目的兩名簽字保薦代表人填寫《關(guān)于保薦項(xiàng)目重要事項(xiàng)盡職調(diào)查情況問(wèn)核表》(以下簡(jiǎn)稱《問(wèn)核表》)，謄寫該表所附承諾事項(xiàng)，并簽字確認(rèn)。保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人或保薦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加問(wèn)核程序，并在《問(wèn)核表》上簽字確認(rèn)。③《問(wèn)核表》作為發(fā)行保薦工作報(bào)告的附件，在受理發(fā)行人上市申請(qǐng)文件時(shí)一并提交。今后在首發(fā)企業(yè)審核過(guò)程中，不再設(shè)問(wèn)核環(huán)節(jié)。

　　30. 保薦機(jī)構(gòu)對(duì)保薦項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查并填寫《問(wèn)核表》，以下說(shuō)法正確的有(　　)。[2015年9月真題]

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核查存貨的真實(shí)性，并查閱發(fā)行人存貨明細(xì)表，實(shí)地抽盤大額存貨

　　Ⅱ.對(duì)于發(fā)行人重要子公司屬于污染行業(yè)的，保薦代表人實(shí)地走訪發(fā)行人主要經(jīng)營(yíng)所在地核查生產(chǎn)過(guò)程中的污染情況，了解發(fā)行人環(huán)保支出及環(huán)保設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不應(yīng)僅以主管環(huán)保部門的環(huán)保核查意見為依據(jù)

　　Ⅲ.關(guān)于發(fā)行人的訴訟事項(xiàng)，保薦代表人應(yīng)親自到法院、仲裁機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查

　�、�.如保薦代表人獨(dú)立走訪存在困難，可以和其他中介機(jī)構(gòu)一起共同核查，并出具聯(lián)合核查意見

　　Ⅴ.保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人或保薦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參加問(wèn)核程序

　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　�、繇�(xiàng)，《關(guān)于保薦項(xiàng)目盡職調(diào)查情況問(wèn)核程序的審核指引》(發(fā)行監(jiān)管函[2011]75號(hào))規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)核查事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立核查。保薦機(jī)構(gòu)可以采取走訪、訪談、查閱有關(guān)資料等方式進(jìn)行核查，如果獨(dú)立走訪存在困難的，可以在發(fā)行人或其他中介機(jī)構(gòu)的配合下進(jìn)行核查，但保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立出具核查意見，并將核查過(guò)程資料存入盡職調(diào)查工作底稿。

　　31. 根據(jù)《關(guān)于做好企業(yè)信用信息盡職調(diào)查工作的通知》的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有(　　)。

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的征信平臺(tái)信用信息納入盡職調(diào)查范圍，通過(guò)征信平臺(tái)獲得企業(yè)基本信用信息報(bào)告(明細(xì)版)，并對(duì)企業(yè)基本信用信息報(bào)告(明細(xì)版)所載明的信息進(jìn)行核查，與招股說(shuō)明書披露信息逐項(xiàng)對(duì)照，分析差異并說(shuō)明原因，對(duì)于企業(yè)基本信用信息報(bào)告(簡(jiǎn)單版)可不用核查

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的征信平臺(tái)信用信息納入盡職調(diào)查范圍，通過(guò)征信平臺(tái)獲得企業(yè)基本信用信息報(bào)告(簡(jiǎn)單版)和企業(yè)基本信用信息報(bào)告(明細(xì)版)，并對(duì)兩份報(bào)告所載明的信息進(jìn)行核查，與招股說(shuō)明書披露信息逐項(xiàng)對(duì)照，分析差異并說(shuō)明原因

　　Ⅲ.如企業(yè)基本信用信息報(bào)告涉及招股說(shuō)明書披露的內(nèi)容，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)將取得的企業(yè)基本信用信息報(bào)告與招股說(shuō)明書披露信息對(duì)比分析，并解釋差異產(chǎn)生的原因

　�、�.如企業(yè)基本信用信息報(bào)告中未涉及招股說(shuō)明書披露事項(xiàng)的，保薦機(jī)構(gòu)不需要分析說(shuō)明

　　A. Ⅰ、Ⅲ

　　B. Ⅱ、Ⅲ

　　C. Ⅲ

　　D. Ⅰ、Ⅳ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　根據(jù)《關(guān)于做好企業(yè)信用信息盡職調(diào)查工作的通知》(創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管函[2011]135號(hào))，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的征信平臺(tái)信用信息納入盡職調(diào)查范圍，通過(guò)征信平臺(tái)獲得企業(yè)基本信用信息報(bào)告(簡(jiǎn)單版)和企業(yè)基本信用信息報(bào)告(明細(xì)版)，并對(duì)兩份報(bào)告所載明的信息進(jìn)行核查，與招股說(shuō)明書披露信息逐項(xiàng)對(duì)照，分析差異并說(shuō)明原因。對(duì)于其中招股說(shuō)明書不需要披露或未披露的信息亦需予以分析說(shuō)明。

　　32. 根據(jù)環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于改革調(diào)整上市環(huán)保核查工作制度的通知》的規(guī)定，以下關(guān)于上市公司環(huán)保核查的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　Ⅰ.自通知發(fā)布之日起，環(huán)境保護(hù)部停止受理及開展上市環(huán)保核查，環(huán)境保護(hù)部已印發(fā)的關(guān)于上市環(huán)保核查的相關(guān)文件予以廢止，其他文件中關(guān)于上市環(huán)保核查的要求繼續(xù)執(zhí)行

　　Ⅱ.自通知發(fā)布之日起環(huán)境保護(hù)部停止受理及開展上市環(huán)保核查，但地方各級(jí)環(huán)保部門可繼續(xù)受理及開展上市環(huán)保核查工作，對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保核查

　�、�.各級(jí)環(huán)保部門不應(yīng)再對(duì)各類企業(yè)開展任何形式的環(huán)保核查，不得再為各類企業(yè)出具環(huán)保守法證明等任何形式的類似文件

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)和投資人可以依據(jù)政府、企業(yè)公開的環(huán)境信息以及第三方評(píng)估等信息，對(duì)上市企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估

　　A. Ⅳ

　　B. Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅱ、Ⅲ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　�、耥�(xiàng)，《關(guān)于改革調(diào)整上市環(huán)保核查工作制度的通知》(環(huán)發(fā)[2014]149號(hào))第1條規(guī)定，自本通知發(fā)布之日起，環(huán)境保護(hù)部停止受理及開展上市環(huán)保核查，環(huán)境保護(hù)部已印發(fā)的關(guān)于上市環(huán)保核查的相關(guān)文件予以廢止，其他文件中關(guān)于上市環(huán)保核查的要求不再執(zhí)行。對(duì)本通知印發(fā)前已經(jīng)受理的核查申請(qǐng)，環(huán)境保護(hù)部將函復(fù)申請(qǐng)核查公司，提出環(huán)保持續(xù)改進(jìn)要求。Ⅱ項(xiàng)，第2條規(guī)定，地方各級(jí)環(huán)保部門也應(yīng)自本通知發(fā)布之日起，停止受理及開展上市環(huán)保核查工作，并盡快調(diào)整本行政區(qū)內(nèi)上市環(huán)保核查相關(guān)規(guī)定，做好制度調(diào)整前后相關(guān)工作銜接，盡量減少對(duì)企業(yè)上市、融資的影響。Ⅲ、Ⅳ兩項(xiàng)，第5條規(guī)定，加大對(duì)企業(yè)環(huán)境監(jiān)管信息公開力度。各級(jí)環(huán)保部門應(yīng)參照國(guó)控重點(diǎn)污染源環(huán)境監(jiān)管信息公開要求，加大對(duì)上市公司環(huán)境信息公開力度，方便公眾查詢和監(jiān)督。根據(jù)減少行政干預(yù)、市場(chǎng)主體負(fù)責(zé)原則，各級(jí)環(huán)保部門不應(yīng)再對(duì)各類企業(yè)開展任何形式的環(huán)保核查，不得再為各類企業(yè)出具環(huán)保守法證明等任何形式的類似文件。保薦機(jī)構(gòu)和投資人可以依據(jù)政府、企業(yè)公開的環(huán)境信息以及第三方評(píng)估等信息，對(duì)上市企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估。

　　33. 以下屬于工作底稿的有(　　)。

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)、內(nèi)核以及其他相關(guān)內(nèi)部管理工作所形成的文件資料

　　Ⅱ.保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人相關(guān)人員進(jìn)行輔導(dǎo)所形成的文件資料

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商的相關(guān)人員等進(jìn)行訪談的訪談?dòng)涗?/P>

　　Ⅳ.保薦代表人為其保薦項(xiàng)目建立的盡職調(diào)查工作日志

　　A. Ⅱ、Ⅲ

　　B. Ⅱ、Ⅳ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》第6條規(guī)定，工作底稿至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：①保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)、內(nèi)核以及其他相關(guān)內(nèi)部管理工作所形成的文件資料;②保薦機(jī)構(gòu)在盡職調(diào)查過(guò)程中獲取和形成的文件資料;③保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人相關(guān)人員進(jìn)行輔導(dǎo)所形成的文件資料;④保薦機(jī)構(gòu)在協(xié)調(diào)發(fā)行人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，以定期會(huì)議、專題會(huì)議以及重大事項(xiàng)臨時(shí)會(huì)議的形式，為發(fā)行人分析和解決證券發(fā)行上市過(guò)程中的主要問(wèn)題形成的會(huì)議資料、會(huì)議紀(jì)要;⑤保薦機(jī)構(gòu)、為證券發(fā)行上市制作、出具有關(guān)文件的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員，對(duì)發(fā)行人與發(fā)行上市相關(guān)的重大或?qū)ｎ}事項(xiàng)出具的備忘錄及專項(xiàng)意見等;⑥保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)發(fā)行人及其子公司、發(fā)行人的控股股東或?qū)嶋H控制人及其子公司等的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及其他人員進(jìn)行訪談的訪談?dòng)涗?⑦保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商、開戶銀行，工商、稅務(wù)、土地、環(huán)保、海關(guān)等部門、行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)以及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門的相關(guān)人員等進(jìn)行訪談的訪談?dòng)涗?⑧發(fā)行申請(qǐng)文件、反饋意見的回復(fù)、詢價(jià)與配售文件以及上市申請(qǐng)和登記的文件;⑨在持續(xù)督導(dǎo)過(guò)程中獲取的文件資料、出具的保薦意見書及保薦總結(jié)報(bào)告等相關(guān)文件;⑩保薦代表人為其保薦項(xiàng)目建立的盡職調(diào)查工作日志;⑪其他對(duì)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)有重大影響的文件資料及信息。

　　34. 關(guān)于律師執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的是(　　)。

　�、�.法律意見書中使用“基本符合”、“未發(fā)現(xiàn)”等措辭

　　Ⅱ.就證監(jiān)會(huì)的反饋出具了補(bǔ)充法律意見書和補(bǔ)充律師工作報(bào)告

　�、�.法律意見書報(bào)送后，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的反饋意見進(jìn)行相應(yīng)修改，并重新出具法律意見書

　�、�.對(duì)某些難以下結(jié)論的問(wèn)題說(shuō)明客觀情況，未發(fā)表明確意見

　�、�.法律意見書由一位律師簽名

　　A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　B. Ⅱ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　�、�、Ⅳ兩項(xiàng)，根據(jù)《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》第21條規(guī)定，法律意見書應(yīng)當(dāng)列明相關(guān)材料、事實(shí)、具體核查和驗(yàn)證結(jié)果、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和結(jié)論性意見。法律意見不得使用“基本符合”、“未發(fā)現(xiàn)”等含糊措辭。Ⅱ、Ⅲ兩項(xiàng)，根據(jù)第26條規(guī)定，法律意見書等文件在報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)后，發(fā)生重大事項(xiàng)或者律師發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)充意見的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出補(bǔ)充意見。Ⅴ項(xiàng)，根據(jù)第24條規(guī)定，律師從事本辦法第6條規(guī)定的證券法律業(yè)務(wù)時(shí)，其所出具的法律意見應(yīng)當(dāng)由2名執(zhí)業(yè)律師和所在律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名，加蓋該律師事務(wù)所印章，并簽署日期。

　　35. 在我國(guó)首次公開發(fā)行股票并上市過(guò)程中，關(guān)于律師及律師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的說(shuō)法正確的是(　　)。[2015年9月真題]

　�、�.律師事務(wù)所關(guān)于保薦業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

　　Ⅱ.提交中國(guó)證監(jiān)會(huì)的法律意見書和律師工作報(bào)告應(yīng)是經(jīng)2名以上具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的經(jīng)辦律師和其所在律師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人簽名，并經(jīng)該律師事務(wù)所加蓋公章、簽署日期的正式文本

　�、�.發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件后變更律師事務(wù)所的，更換后的律師事務(wù)所在更改前出具法律意見書和律師工作報(bào)告的基礎(chǔ)上，出具補(bǔ)充法律意見書和補(bǔ)充律師工作報(bào)告

　�、�.對(duì)某些難以下結(jié)論的問(wèn)題僅說(shuō)明客觀情況，未發(fā)表明確意見

　　Ⅴ.律師簽署的法律意見書和律師工作報(bào)告報(bào)送后，不得進(jìn)行修改;如律師認(rèn)為需補(bǔ)充或更正，應(yīng)另行出具補(bǔ)充法律意見書和律師工作報(bào)告

　　A. Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

　　B. Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ

　　C. Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅴ

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　Ⅰ項(xiàng)，《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》(證監(jiān)發(fā)[2001]37號(hào))第17條規(guī)定，工作底稿由制作人所在的律師事務(wù)所保存，保存期限至少7年。中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)需要可隨時(shí)調(diào)閱、檢查工作底稿。Ⅱ項(xiàng)，根據(jù)《中國(guó)證監(jiān)會(huì)、司法部關(guān)于取消律師及律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)資格審批的通告》，律師及律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)不再受資格的限制。Ⅲ項(xiàng)，《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》第11條規(guī)定，發(fā)行人向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送申請(qǐng)文件前，或在報(bào)送申請(qǐng)文件后且證券尚未發(fā)行前更換為本次發(fā)行證券所聘請(qǐng)的律師或律師事務(wù)所的，更換后的律師或律師事務(wù)所及發(fā)行人應(yīng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)分別說(shuō)明。更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)對(duì)原法律意見書和律師工作報(bào)告的真實(shí)性和合法性發(fā)表意見。如有保留意見，應(yīng)明確說(shuō)明。在此基礎(chǔ)上更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見書和律師工作報(bào)告。Ⅳ項(xiàng)，《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》第4條規(guī)定，律師在法律意見書中應(yīng)對(duì)本規(guī)則規(guī)定的事項(xiàng)及其他任何與本次發(fā)行有關(guān)的法律問(wèn)題明確發(fā)表結(jié)論性意見。

　　36. 以下屬于發(fā)行保薦書的必備內(nèi)容的有(　　)。

　�、�.發(fā)行人存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　Ⅱ.保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核程序簡(jiǎn)介及內(nèi)核意見

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系

　�、�.對(duì)發(fā)行人發(fā)展前景的評(píng)價(jià)

　�、�.申請(qǐng)上市的股票的發(fā)行情況

　　A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第31條，發(fā)行保薦書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：①逐項(xiàng)說(shuō)明本次發(fā)行是否符合《公司法》、《證券法》規(guī)定的發(fā)行條件和程序;②逐項(xiàng)說(shuō)明本次發(fā)行是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，并載明得出每項(xiàng)結(jié)論的查證過(guò)程及事實(shí)依據(jù);③發(fā)行人存在的主要風(fēng)險(xiǎn);④對(duì)發(fā)行人發(fā)展前景的評(píng)價(jià);⑤保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核程序簡(jiǎn)介及內(nèi)核意見;⑥保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系;⑦相關(guān)承諾事項(xiàng);⑧中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。Ⅴ項(xiàng)屬于上市保薦書的內(nèi)容。

　　37. 以下關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市和主板上市的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　Ⅰ.發(fā)行人都是持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的公司

　�、�.創(chuàng)業(yè)板上市公司需報(bào)送最近2年公司原始財(cái)務(wù)報(bào)表

　�、�.主板上市公司需報(bào)送最近3年公司原始財(cái)務(wù)報(bào)表

　�、�.創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書出具確認(rèn)意見

　　A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　B. Ⅱ

　　C. Ⅳ

　　D. Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　Ⅰ項(xiàng)，《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》(2015年修訂)第9條第1款規(guī)定，發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》(2015年修訂)第11條第1項(xiàng)規(guī)定，發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的股份有限公司。Ⅱ項(xiàng)，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號(hào)——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件》(2014年修訂)，創(chuàng)業(yè)板上市公司需報(bào)送最近3年公司原始財(cái)務(wù)報(bào)表。Ⅲ項(xiàng)，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》(2006年修訂)，主板上市公司需報(bào)送最近3年公司原始財(cái)務(wù)報(bào)表。Ⅳ項(xiàng)，根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第28號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書》(2015年修訂)第106條第3項(xiàng)，招股說(shuō)明書結(jié)尾應(yīng)列明附件，并在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站披露。附件應(yīng)包括的文件之一即是發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人對(duì)招股說(shuō)明書的確認(rèn)意見。

　　38. 甲公司系深交所主板上市公司，擬于2015年10月申請(qǐng)配股，公司合并報(bào)表2012年至2014年3年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的可分配利潤(rùn)為9000萬(wàn)元，母公司2012年至2014年3年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的可分配利潤(rùn)為7500萬(wàn)元，則甲公司以下利潤(rùn)分配方案中符合配股條件的有(　　)。

　�、�.2012～2014年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配利潤(rùn)900萬(wàn)元

　�、�.2012～2014年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配利潤(rùn)750萬(wàn)元

　�、�.2012～2014年以現(xiàn)金加股票方式累計(jì)分配利潤(rùn)900萬(wàn)元

　　Ⅳ.2012～2014年以現(xiàn)金加股票方式累計(jì)分配利潤(rùn)750萬(wàn)元

　�、�.2012～2014年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配利潤(rùn)600萬(wàn)元

　　A. Ⅰ

　　B. Ⅰ、Ⅲ

　　C. Ⅱ、Ⅲ

　　D. Ⅳ、Ⅴ

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第8條第5項(xiàng)規(guī)定，上市公司公開發(fā)行證券，最近3年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%。配股屬于公開發(fā)行，此處“可分配利潤(rùn)”為合并報(bào)表口徑數(shù)據(jù)，非母公司口徑。

　　39. 以下人員需要在IPO招股說(shuō)明書上簽字的是(　　)。

　�、�.保薦代表人

　�、�.發(fā)行人財(cái)務(wù)總監(jiān)

　�、�.本次發(fā)行的經(jīng)辦律師

　�、�.保薦機(jī)構(gòu)項(xiàng)目組成員

　　A. Ⅰ、Ⅱ

　　B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》(2015年修訂)第43條規(guī)定，發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在招股說(shuō)明書上簽字、蓋章，保證招股說(shuō)明書的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并在核查意見上簽字、蓋章。《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書》(2015年修訂)第131條規(guī)定，發(fā)行人律師應(yīng)在招股說(shuō)明書正文后聲明，聲明應(yīng)由經(jīng)辦律師及所在律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名，并由律師事務(wù)所加蓋公章。

　　40. 關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要信息的披露，說(shuō)法正確的有(　　)。

　�、�.在招股說(shuō)明書中簡(jiǎn)要披露審計(jì)截止日后的主要經(jīng)營(yíng)狀況。相關(guān)情況披露的截止時(shí)點(diǎn)應(yīng)盡量接近招股說(shuō)明書簽署日

　　Ⅱ.發(fā)行人還應(yīng)結(jié)合自身所處行業(yè)在過(guò)去若干年內(nèi)出現(xiàn)的波動(dòng)情況，分析披露該行業(yè)是否具備較強(qiáng)的周期性特征

　�、�.發(fā)行人如果預(yù)計(jì)年初至發(fā)行上市后第一個(gè)報(bào)告期期末的累計(jì)凈利潤(rùn)以及扣除非經(jīng)常性損益后孰低的凈利潤(rùn)可能較上年同期發(fā)生重大變動(dòng)的，應(yīng)分析可能出現(xiàn)的情況及主要原因

　　Ⅳ.發(fā)行人提供季度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)在招股說(shuō)明書中以列表方式披露該季度末和上年末的主要財(cái)務(wù)信息，并注明相關(guān)財(cái)務(wù)信息未經(jīng)審計(jì)，但已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱

　　A. Ⅰ、Ⅱ

　　B. Ⅲ

　　C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

　　D. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　�、�、Ⅱ兩項(xiàng)，根據(jù)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露指引》(證監(jiān)會(huì)公告[2013]45號(hào))第3條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)的周期性和季節(jié)性特點(diǎn)，以及財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)信息(如有)，在招股說(shuō)明書中簡(jiǎn)要披露審計(jì)截止日后的主要經(jīng)營(yíng)狀況。相關(guān)情況披露的截止時(shí)點(diǎn)應(yīng)盡量接近招股說(shuō)明書簽署日。發(fā)行人還應(yīng)結(jié)合自身所處行業(yè)在過(guò)去若干年內(nèi)出現(xiàn)的波動(dòng)情況，分析披露該行業(yè)是否具備較強(qiáng)的周期性特征。Ⅲ、Ⅳ兩項(xiàng)，第4條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書重大事項(xiàng)提示中提醒投資者，發(fā)行人已披露財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后的主要財(cái)務(wù)信息(如有)及經(jīng)營(yíng)狀況。需注明相關(guān)財(cái)務(wù)信息未經(jīng)審計(jì)，但已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱。發(fā)行人應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日后的財(cái)務(wù)信息及經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)評(píng)估可能對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，以及發(fā)行人經(jīng)營(yíng)中可能存在的主要困難，關(guān)注可能導(dǎo)致發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)較大下降的因素。若審計(jì)截止日后發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生了較大不利變化，或延續(xù)之前即已存在的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降趨勢(shì)，應(yīng)在重大事項(xiàng)提示中披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)計(jì)年初至發(fā)行上市后第一個(gè)報(bào)告期期末的累計(jì)凈利潤(rùn)可能較上年同期發(fā)生較大下降的，應(yīng)在重大事項(xiàng)提示中明確披露可能出現(xiàn)的情況及主要原因。