第四節(jié) 稅收

　　一、稅收概述

　　(一)稅收的特征

　　稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

　　(二)稅與費(fèi)的區(qū)別

　　(1)主體不同。稅收的主體是國(guó)家;而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

　　(2)特征不同。稅收具有無(wú)償性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性。稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。

　　(3)用途不同。稅收收入由預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會(huì)公共需要支出，而費(fèi)雖也納入預(yù)算，但一般具有�？顚Ｓ玫男再|(zhì)。

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　　(五)稅收制度設(shè)計(jì)原則

　　1.財(cái)政原則

　　2.公平原則

　　3.效率原則

　　4.適度原則

　　【例題】我國(guó)稅收制度設(shè)計(jì)遵循( ABCD )原則。

　　A.財(cái)政原則 B.公平原則

　　C.效率原則 D.適度原則

　　E.科學(xué)原則

　　(六)不同視角的稅收分類

　　1.按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅與間接稅

　　直接稅：納稅義務(wù)人不能把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。世界各國(guó)多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等稅種為直接稅。

　　間接稅：納稅義務(wù)人能夠把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。

　　【例題】直接稅的納稅義務(wù)人也是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，在我國(guó)，下列選項(xiàng)中屬于直接稅的有( CD )。

　　A.消費(fèi)稅——間接稅 B.增值稅——間接稅

　　C.所得稅 D.房產(chǎn)稅

　　E.關(guān)稅——間接稅

　　2.按稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)可分為從量稅、從價(jià)稅

　　從量稅：是指以課稅對(duì)象的數(shù)量為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡(jiǎn)便等優(yōu)點(diǎn)。如我國(guó)現(xiàn)行的車船稅和土地使用稅等。

　　從價(jià)稅：是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類稅。從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。

　　3.按稅收與價(jià)格的關(guān)系可分為價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅：是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種。

　　價(jià)外稅：是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅。

　　4.按稅率的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類：比例稅、累進(jìn)稅、定額稅比例稅是指對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。

　　累進(jìn)稅是指隨著課稅對(duì)象數(shù)額的增加而逐級(jí)提高稅率的稅種。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

　　定額稅是指對(duì)每一單位的課稅對(duì)象按固定稅額征稅的稅種。