二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度

　　《全面深化改革決定》提出：稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

　　(一)商品勞務(wù)稅制度

　　貨物和勞務(wù)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅。它們主要在生產(chǎn)、流通服務(wù)領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國(guó)的稅收分類，下列稅種中，屬于貨物和勞務(wù)稅類的有( DE )。

　　A.車船稅 B.車輛購(gòu)置稅

　　C.資源稅 D.增值稅

　　E.消費(fèi)稅

　　1.增值稅。增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最主要的稅種之一，增值稅收入占全部稅收的 60%以上。

　　(1)增值稅類型。

　　根據(jù)對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方法不同，增值稅被分為三種類型：

　�、傧�費(fèi)型增值稅。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中將外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除。

　�、谑杖胄驮鲋刀悺Ｆ涮攸c(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的折舊部分。

　　③生產(chǎn)型增值稅。其特點(diǎn)是不允許納稅人扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值。

　　【例題】計(jì)稅時(shí)允許納稅人從計(jì)稅依據(jù)中扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分的增值稅類型是( B )。

　　A.消費(fèi)型增值稅 B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅 D.支出型增值稅

　　(2)增值稅納稅人及稅率。

　　國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從 2018 年 5 月 1 日起，實(shí)施以下深化增值稅改革措施：

　　將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從 17%降至 16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從 11%降至 10%。

　　將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由 50 萬元和 80 萬元上調(diào)至 500 萬元。

　　對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

　　2.消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　【例題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，我國(guó)消費(fèi)稅計(jì)稅辦法包括( BC )。

　　A.全額累進(jìn)B.從價(jià)定率

　　C.從量定額D.復(fù)合計(jì)稅

　　E.超額累進(jìn)

　　(二)資源稅制度

　　資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。它們主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國(guó)的稅收分類，下列稅收中，屬于資源稅類的有( BC )。

　　A.營(yíng)業(yè)稅 B.資源稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.印花稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　1.資源稅

　　自 2016 年 7 月 1 日起，我國(guó)全面推進(jìn)資源稅改革。

　　——全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革，新增對(duì)鐵礦、金礦、石墨、海鹽等 21 個(gè)稅目由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征。

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　下列土地免繳土地使用稅：①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;②由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5 年至 10 年。

　　(三)所得稅制度

　　所得稅類包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(四)特定目的稅類制度

　　特定目的稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅等。主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國(guó)的稅收分類，下列稅收中，屬于特定目的稅類的有( ABCD )。

　　A.車輛購(gòu)置稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.土地增值稅D.耕地占用稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　(五)財(cái)產(chǎn)和行為稅制度

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

　　【例題】根據(jù)我國(guó)的稅收分類，下列稅收中，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類的是( A )。

　　A.房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)罝稅

　　C.房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　(六)關(guān)稅制度

　　2.關(guān)稅計(jì)征方式

　　從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

　　從量計(jì)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

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