第二節(jié) 財(cái)政管理制度

　　一、財(cái)政支出

　　□概念：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會(huì)共同需要而對財(cái)政資金進(jìn)行分配和是與的過程。

　　(一)我國財(cái)政部門目前采用的分類

　　□支出功能分類——按政府主要職能活動(dòng)分

　　△一般的公共服務(wù)開支 △外交 △國防 △教育 △公共安全 △科學(xué)技術(shù)

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　　社會(huì)保險(xiǎn)和福利費(fèi)用 △住房建筑和美化環(huán)境的開支 △其他的社會(huì)服務(wù)開支 △經(jīng)濟(jì)服務(wù)費(fèi)用

　　△無法歸類的和用于其他用途的開支(如預(yù)防災(zāi)害的準(zhǔn)備金)

　　(一)我國財(cái)政部門目前采用的分類

　　■按經(jīng)濟(jì)類型分-按用途分

　　(二)其他視角的分類

　　□按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分

　　△購買性支出：政府按照等價(jià)交換原則購買商品和勞務(wù)，以便向公眾提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的支出。

　　△轉(zhuǎn)移性支出：政府單方面把部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

　　□按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分

　　△補(bǔ)償性支出：對在生產(chǎn)過程中固定資產(chǎn)的耗費(fèi)部分進(jìn)行彌補(bǔ)的支出。

　　△積累性支出：最終用于社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)和增加社會(huì)儲備的支出。

　　△消費(fèi)性支出：用于社會(huì)公共消費(fèi)方面的支出

　　□按財(cái)政支出的目的性分

　　△預(yù)防性支出：用于維護(hù)社會(huì)秩序和保衛(wèi)國家安全，使其不受敵對力量的破壞和侵犯， 以保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全和生活穩(wěn)定的支出。

　　△創(chuàng)造性支出：用于改善人民生活，是社會(huì)秩序更加良好，經(jīng)濟(jì)更為發(fā)展的支出。

　　□按政府對財(cái)政支出的控制能力分

　　△不可控制性支出：根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)必須按時(shí)、如數(shù)支付的剛性支出。

　　△可控性支出：不受法律約束，可由政府部門根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減、具有一定彈性的支出。

　　□按財(cái)政支出的受益范圍分

　　△一般利益支出：全體社會(huì)成員均可享受其所提供的利益的支出。

　　△特殊利益支出：對社會(huì)某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出。

　　二、財(cái)政收入的主要內(nèi)容

　　(一)稅收收入

　　□職能：組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)收入分配

　　□占財(cái)政收入的 90%左右

　　□目前我國有 19 個(gè)稅種，其中 17 個(gè)由稅務(wù)部門征收，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。

　　(二)非稅收入

　　□含義：指除稅收和政府債券收入以外的財(cái)政收入，是由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資

　　產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)和準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政資金。

　　□具體包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入。

　　(三)國債

　　□中央政府為實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政職能、平衡財(cái)政收支、按照有借有還的信用原則籌集財(cái)政資金的一種方式。

　　國債管理制度主要包括：國債余額管理制度、國債計(jì)劃管理制度、國債計(jì)劃執(zhí)行制度。

　　【例題·單選題】

　　( )指政府單方面把部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

　　A.政府采購支出

　　B. 消 費(fèi) 支 出

　　C.政府轉(zhuǎn)移支出

　　D.資本形成

　　【答案】C

　　【解析】政府轉(zhuǎn)移支出指政府單方面把部分收入的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移出去的支出。

　　【例題·單選題】

　　( )是指國家為了滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)利主要采取稅收和國有資產(chǎn)權(quán)益收入形式所籌集的一部分社會(huì)產(chǎn)品或社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。

　　A.稅收收入 B.財(cái)政收入

　　C.公債收入 D.國有資產(chǎn)收入

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)政收入是指國家為了滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)利主要采取稅收和國有資產(chǎn)權(quán)益收入形式所籌集的一部分社會(huì)產(chǎn)品或社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。

　　三、預(yù)算體制與預(yù)算體系

　　(一)預(yù)算體制的含義

　　□處理中央與地方、地方各級政府之間財(cái)政關(guān)系的各種制度的總稱

　　□核心是各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)關(guān)系問題

　　□主要內(nèi)容

　　△預(yù)算管理主體和級次-一級政權(quán)為一級預(yù)算管理主體

　　△預(yù)算收支的劃分原則和方法

　　△預(yù)算管理權(quán)限的劃分

　　△預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法

　　(二)我國的預(yù)算體制

　　□現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架

　　△分稅制含義：中央政府與地方政府在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，區(qū)分不同稅種，建立相對獨(dú)立的中央稅收體系和地方稅收體系

　　△我國現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任劃分

　　⊙中央財(cái)政支出責(zé)任：國防費(fèi)、武警經(jīng)費(fèi)、外交支出、中央級行政管理費(fèi)、中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、地質(zhì)勘探費(fèi)、中央安排的農(nóng)業(yè)支出、由中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。

　　□現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架

　　△我國現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任劃分

　　⊙地方財(cái)政支出責(zé)任：地方行政管理費(fèi)、公檢法經(jīng)費(fèi)、民兵事業(yè)費(fèi)、地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資、地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、地方安排的農(nóng)業(yè)支出、城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)、地方文化教育衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及其他支出。

　　□現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架

　　△我國現(xiàn)行中央地方收入劃分

　　⊙中央固定收入：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市建設(shè)維護(hù)稅)，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳利潤等。

　　□現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架

　　△我國現(xiàn)行中央地方收入劃分

　　⊙中央與地方共享收入：增值稅中央分享 75%，地方分享 25%;納入共享范圍的企業(yè)所得稅中央分享 60%，地方分享 40%;資源稅則按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收人，其他資源稅作為地方收人;證券交易印花稅中央分享 97%，上海、深圳分享3%。

　　□現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架

　　△我國現(xiàn)行中央地方收入劃分

　　⊙地方固定收入：營業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道部門、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營業(yè)

　　稅)，地方企業(yè)上繳利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅(不含各銀行總行、鐵道部門、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分)，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅(不含證券交易印發(fā)稅)，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。

　　三、預(yù)算體制與預(yù)算體系

　　(二)轉(zhuǎn)移支付制度

　　□一般性轉(zhuǎn)移支付：為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出，由地方統(tǒng)籌安排。包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

　　□專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付——中央財(cái)政為實(shí)現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以及對委托地方政府代理的一些事務(wù)或中央政府共同承擔(dān)事務(wù)進(jìn)行補(bǔ)償而設(shè)立的補(bǔ)助資金。重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。

　　□一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的不同特定——一般性轉(zhuǎn)移支付能夠發(fā)揮地方政府了解居民公共服務(wù)實(shí)際需求的優(yōu)勢，有利于地方因地制宜統(tǒng)籌安排財(cái)政支出和落實(shí)管理責(zé)任;專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付則能夠更好地體現(xiàn)中央政府的意圖，促進(jìn)相關(guān)政策落實(shí)，且便于按監(jiān)督檢查。

　　(三)預(yù)算體系與預(yù)算構(gòu)成

　　□政府預(yù)算與國家預(yù)算

　　△政府預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徟�核�?zhǔn)的具有法律效力的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。

　　△國家預(yù)算：經(jīng)法定程序?qū)徟�核�?zhǔn)的一個(gè)國家各級政府預(yù)算的總和。

　　△我國實(shí)行一級政府一級預(yù)算，共五級預(yù)算。

　　□人民代表大會(huì)、人民政府、財(cái)政部門的預(yù)算管理職責(zé)

　　△人民代表大會(huì)擁有的預(yù)算管理職責(zé)：審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告;批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告;改變或撤銷本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議;撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定命令。

　　□人民代表大會(huì)、人民政府、財(cái)政部門的預(yù)算管理職責(zé)

　　△各級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)擁有的預(yù)算管理職責(zé)：監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行;審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)本級政府決算;撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令;撤銷下一級人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。

　　□人民代表大會(huì)、人民政府、財(cái)政部門的預(yù)算管理職責(zé)

　　△各級人民政府擁有的預(yù)算管理職責(zé)：編制本級預(yù)算、決算草案;向本級人民代表大會(huì)作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報(bào)告;將下一級政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案;組織本級總預(yù)算的執(zhí)行;決定本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用;編制本級預(yù)算調(diào)整方案;監(jiān)督本級和下級政府各部門關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命Q令Q;向:2本0級6人99民1代0表0大86會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)報(bào)告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　□人民代表大會(huì)、人民政府、財(cái)政部門的預(yù)算管理職責(zé)

　　△各級政府財(cái)政部門擁有的預(yù)算管理職責(zé)：具體編制本級預(yù)算、決算草案;具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行;提出本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案;具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案;定期向本級政府和上一級政府財(cái)政部門報(bào)告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　□政府預(yù)算的構(gòu)成

　　△公共財(cái)政預(yù)算

　　△國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　△社會(huì)保障預(yù)算