第四節(jié)　稅收

　　一、稅收概述

　　(一)稅收的含義

　　稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦�收入的一種方式。

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　　(二)稅收的特征

　　稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性。

　　(三)稅和費(fèi)的區(qū)別

　　(1)主體不同。稅收的主體是國家;而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

　　(2)特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對稱性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰�，特定的費(fèi)與特定的服務(wù)往往具有對稱性。

　　(3)用途不同。稅收收入由預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費(fèi)雖也納入預(yù)算，但一般具有專款專用的性質(zhì)。

　　【2013考題】稅與費(fèi)是籌集財政收入的不同形式。關(guān)于“費(fèi)”的說法，正確的有(　)。

　　A.收取主體是代表國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰?/P>

　　C.收取后由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用

　　D.一般具有�？顚Ｓ玫男再|(zhì)

　　E.一經(jīng)設(shè)立對全國具有統(tǒng)一效力

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』本題考查的是稅收。稅收的主體是國家;而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對稱性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰�，特定的費(fèi)與特定的服務(wù)往往具有對稱性。稅收收入由預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費(fèi)雖也納入預(yù)算，但一般具有�？顚Ｓ玫男再|(zhì)。參見教材P114。

　　(四)稅收的職能作用

　　稅收是世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入占國家財政收入的90%以上。

　　(五)稅收制度設(shè)計原則

　　中共中央“十三五”規(guī)劃建議提出，建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。

　　我國稅收制度設(shè)計遵循以下原則：財政原則;公平原則;效率原則;適度原則。

　　(六)不同視角的稅收分類

　　1.按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅與間接稅

　　直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等稅種為直接稅。

　　間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。世界各國多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。

　　2.按稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，可分為中央稅、地方稅、共享稅

　　中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。

　　地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。

　　共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。

　　3.按稅率的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類：比例稅、累進(jìn)稅、定額稅

　　比例稅是指對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。

　　累進(jìn)稅是指隨著課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

　　定額稅是指對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。

　　【2012考題】根據(jù)我國稅法，關(guān)于比例稅率的說法，正確的是(　)。(看下形式即可，內(nèi)容有刪減)

　　A.它是指對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率

　　B.它是指隨征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率

　　C.它是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率

　　D.它適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查的是稅收。比例稅是指對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。參見教材P116。