(三)土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側(cè)重點(diǎn)☆ 考試網(wǎng)

　　1.區(qū)別：

　　(1)性質(zhì)不同：前者帶有調(diào)節(jié)土地級差收益的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為。

　　(2)征稅范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切屬于國家和集體所有的土地，而不論是否為農(nóng)用耕地。后者包括全國范圍內(nèi)建房及其它非農(nóng)用建設(shè)占用的農(nóng)用耕地。

　　(3)稅款征收形式不同：前者是對使用國家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時一次征收，以后不再征收。

　　(4)稅率設(shè)計形式不同：前者按城市大小來規(guī)定差別稅率，大城市最高，中等城市次之，小城市及縣城最低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。

　　2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補(bǔ)充，共同起到減小濫用土地，加強(qiáng)土地管理作用。

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收制度

　　1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)

　　2.納稅人：是在城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人。

　　3.計稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)從量定額計算征收。

　　4.稅率：按大，中，小城市規(guī)定幅度差別定額稅率。P257

　　大城市 中城市 小城市 縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)

　　每平方米稅額 0.5~10元 0.4~8元 0.3~6元 0.2~4元

　　5.免稅：P258

　　6.征收管理：由開征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收，分期繳納。

　　(五)城鎮(zhèn)土地使用稅的改革

　　1.擴(kuò)大征稅范圍：即將城鎮(zhèn)土地使用稅改為土地使用稅，將其征稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)占地。

　　2.提高稅額標(biāo)準(zhǔn)：P260(提高3倍)

　　大城市 中城市 小城市 縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū) 農(nóng)村

　　每平方米稅額 1.5~30元 1.2~24元 0.9~18元 0.6~12元 0.3~6元

　　五、土地增值稅(注：不是增值稅)

　　(一)概述

　　1.定義：是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　2.土地增值稅的起源

　　(1)實(shí)質(zhì)：是對土地收益或地租的征稅。

　　(2)基本思想：土地增值額是一種不勞而獲的所得，不能由一人所有。

　　(3)目的：是為了鼓勵土地的改良，促進(jìn)社會利益的增長。

　　3.開征土地增值稅的意義：

　　(1)是為了解決我國目前房地產(chǎn)市場上出現(xiàn)的問題。

　　①土地供給計劃性不強(qiáng)，成片批租量過大，價格過低。

　　②房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多，價格上漲過猛，投資規(guī)模偏大。

　�、勖つ吭O(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地過多，開發(fā)利用率低。

　�、芊康禺a(chǎn)市場機(jī)制不完善，行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛。

　　(2)開征土地增值稅的具體作用☆

　�、儆欣�于限制房地產(chǎn)的投機(jī)炒賣活動，防止國有土地收益的流失。

　�、谟欣�于增加國家財政收入。

　�、鄯�合稅制改革的總體設(shè)想，是建立分稅制財政機(jī)制的需要。