計(jì)算題

　　1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司就其所欠乙公司的一筆貨款300萬(wàn)元(含稅價(jià))進(jìn)行債務(wù)重組，雙方經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司用其所生產(chǎn)的產(chǎn)品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。甲公司產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元(其中成本為130萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為30萬(wàn)元)，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。乙公司沒(méi)有向甲公司另行支付增值稅，假定交易中不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。產(chǎn)品已運(yùn)抵乙公司，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。乙公司將收到的產(chǎn)品作為生產(chǎn)用的原材料，將收到的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了60萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。 　　要求： 　　(1)計(jì)算甲公司的債務(wù)重組利得，做出相關(guān)的債務(wù)重組的分錄。 　　(2)計(jì)算乙公司的債務(wù)重組損失，做出相關(guān)的債務(wù)重組分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　【答案】

　　(1)甲公司的債務(wù)重組利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬(wàn)元)

　　借：應(yīng)付賬款 300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 130

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　投資收益 20

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 26.4

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　貸：投資收益 30

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫(kù)存商品 50

　　(2)乙公司重組債權(quán)的賬面余額與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬(wàn)元) 　　因?yàn)?6.4<60(計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)，所以應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備26.4萬(wàn)元，將剩余的壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。

　　借：原材料 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.6

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 180

　　壞賬準(zhǔn)備 60

　　貸：應(yīng)收賬款 300

　　資產(chǎn)減值損失 33.6