9.2010年3月1日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還該項債務(wù)，2010年6月1日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)13.4萬元;其余債務(wù)于2010年10月1日償還，債務(wù)延長期間，每月收取余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價值為10萬元，假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提了壞賬準備0.4萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為( )萬元。

　　A.11.8 B.13 C.13.4 D.12.2

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=(20+3.4-0.4)-10=13(萬元)。債務(wù)重組日債權(quán)人不確認或有應(yīng)收金額，所以對于應(yīng)收利息的部分不進行確認，在計算債務(wù)重組損失的時候也不用考慮。

　　10.甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款150 000元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法按時支付，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵償該賬款。甲公司對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準備9 000元。債務(wù)重組日，丙公司股票市價為每股11.5元，相關(guān)債務(wù)重組手續(xù)辦理完畢。假定不考慮相關(guān)稅費。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失和乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得分別為()元。

　　A.26 000和26 000 B.26 000和35 000 C.35 000和26 000 D.35 000和35 000

　　【答案】：B

　　【解析】：甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為150 000-9 000-11.5×10 000=26 000(元)，乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為150 000-11.5×10 000=35 000(元)。

　　11.債務(wù)人(股份有限公司)以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本并附或有條件等方式的組合清償某項債務(wù)，則該事項中，不會影響債務(wù)人當(dāng)期損益的是()。

　　A.或有應(yīng)付金額

　　B.重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值之間的差額

　　C.抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額

　　D.債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值與債務(wù)人確認的實收資本之間的差額

　　【答案】：D

　　【解析】：對于債務(wù)人來說，如果債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額滿足有關(guān)預(yù)計負債確認條件，則債務(wù)人應(yīng)確認預(yù)計負債，影響債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益;重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值之間的差額，屬于債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益;抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，屬于資產(chǎn)處置損益，影響當(dāng)期損益;債權(quán)人因重組享有股權(quán)的公允價值與債務(wù)人確認的實收資本之間的差額，應(yīng)計入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以應(yīng)該選D選項。

　　12.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，但是該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，應(yīng)( )。

　　A.沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入B.沖減營業(yè)外支出

　　C.沖減銷售費用 D.沖減管理費用

　　【答案】A

　　【解析】或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。如果該或有應(yīng)付金額在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入。

　　13.2010年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司，含稅價為130萬元。2010年8月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按照合同規(guī)定償還筆貨款。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆債務(wù)。該固定資產(chǎn)的公允價值為100萬元，賬面原價為240萬元，累計折舊為150萬元，已計提減值準備10萬元。A公司為該項債權(quán)計提了壞賬準備5萬元。A 公司將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進行核算。假定不考慮相關(guān)稅費。B公司該項交易應(yīng)影響當(dāng)期利潤的金額為( )萬元。

　　A.30 B.20 C.50 D.25

　　【答案】C

　　【解析】債務(wù)重組收益=130-100=30(萬元);固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=100-(240-150-10)=20(萬元);該項交易影響當(dāng)期利潤的金額=債務(wù)重組收益+固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=20+30=50(萬元)。

　　14.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。A公司應(yīng)收B公司的賬款3 150萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①B公司以銀行存款償付A公司賬款450萬元;②B公司以一項存貨和一項股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項存貨的賬面價值為1 350萬元，公允價值為1 575萬元;股權(quán)投資的賬面價值為155萬元，公允價值為202萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，A公司的債務(wù)重組損失為()萬元。

　　A.1 181.55

　　B.913.50

　　C.1 449.30

　　D.655.25

　　【答案】：D

　　【解析】：A公司的債務(wù)重組損失=3 150-450-1 575×(1+17%)-202=655.25(萬元)。

　　該題針對“多種方式組合進行的債務(wù)重組”知識點進行考核

　　15.甲公司2011年2月4日銷售給乙公司一批商品，價稅合計234 000元，協(xié)議規(guī)定乙公司于2011年7月31日支付全部貨款。2011年7月31日，由于乙公司經(jīng)營困難，無法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。下面情況不符合債務(wù)重組定義的是()。

　　A.甲公司同意乙公司以200 000元償付全部的債務(wù)

　　B.甲公司同意乙公司以一臺設(shè)備償還全部債務(wù)的75%，剩余的債務(wù)不再要求償還

　　C.甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息，但不減少其償還的金額

　　D.甲公司同意乙公司以一批庫存原材料償還全部債務(wù)，該庫存原材料公允價值為180 000元

　　【答案】：C

　　【解析】：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。而C選項債權(quán)人并沒有做出讓步。

　　該題針對“債務(wù)重組的概念及方式”知識點進行考核