參考答案：

　　一.術(shù)語(yǔ)解釋

　　1.非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　上述所稱機(jī)構(gòu).場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

　　(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

　　(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

　　(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

　　(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu).場(chǎng)所。

　　2.應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入.免稅收入.各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額�；�本公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　3.抵免限額：指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　4.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng).人員.賬務(wù).財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：　第一，對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu);第二，對(duì)企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三，管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等。

　　5.企業(yè)所得稅的納稅人：指在人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織�！度嗣窆埠蛧�(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè).合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　二.單選題

　　1.D　2.C　3.D　4.A　5.B

　　三.多選題

　　1.BCD　2.AB　3.ABCD　4.AC　5.AD

　　四.判斷題

　　1.√　　2.×　　3.×　　4.×　　5.√

　　五.簡(jiǎn)述題

　　1.所得來(lái)源的確定

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。

　　第一，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　第二，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

　　第三，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　(4)股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　(6)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門(mén)確定。

　　2.企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。

　　(1)基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　(2)低稅率為20%。適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的收入與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率(參見(jiàn)稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容)。

　　(3)優(yōu)惠稅率。除基本稅率和低稅率外，國(guó)家還對(duì)某些特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的征收辦法，如對(duì)小型微利企業(yè)減按20%征收企業(yè)所得稅，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。

　　3.(1)國(guó)債利息收入。為鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，支援國(guó)家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息.紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息.紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益

　　4.稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　企業(yè)申報(bào)的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí).合法。所謂真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法是指符合國(guó)家稅法的規(guī)定，若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)以稅收法規(guī)的規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：

　�、贆�(quán)責(zé)發(fā)生制原則。是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

　　②配比原則。是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

　�、巯嚓P(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。

　�、艽_定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

　�、莺侠硇栽瓌t。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　5.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并.關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

　　自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　六、計(jì)算題

　　1.(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2200+60-1000-550-420-60-40-40=150(萬(wàn)元)

　　(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=400-2200×15%=70(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=6(萬(wàn)元)

　　2200×0.5%=11(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為9萬(wàn)元

　　(4)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=20-150×12%=2(萬(wàn)元)

　　(5)“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=3+25-25.9=2.1(萬(wàn)元)

　　(6)應(yīng)納稅所得額=150+70+6+2+5+2.1=235.1(萬(wàn)元)

　　(7)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=235.1×25%=58.775(萬(wàn)元)

　　2.(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600+100+5+34+15-420-70-36.5-96-25-20=86.5(萬(wàn)元)

　　(2)權(quán)益性投資調(diào)增所得額=34÷(1-15%)-34=6(萬(wàn)元)

　　(3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)減所得額=30×50%=15(萬(wàn)元)

　　(4)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=86.5×12%=10.38(萬(wàn)元)

　　實(shí)際捐贈(zèng)額15萬(wàn)元大于標(biāo)準(zhǔn)10.38萬(wàn)元，按標(biāo)準(zhǔn)額扣除。

　　捐贈(zèng)額應(yīng)調(diào)增所得額=15-10.38=4.62(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(86.5+60-15+4.62)×25%-34÷(1-15%)×15%=34.03-6=28.03(萬(wàn)元)

　　3.(1)該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi).境外所得的應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(120+60+45)×25%=56.25(萬(wàn)元)

　　(2)A.B兩國(guó)的扣除限額

　　A國(guó)扣除限額=60×25%=15(萬(wàn)元)

　　B國(guó)扣除限額=45×25%=11.25(萬(wàn)元)

　　在A國(guó)繳納的所得稅為18萬(wàn)元，高于扣除限額15萬(wàn)元，其超過(guò)扣除限額的部分3萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。

　　在B國(guó)繳納的所得稅為9萬(wàn)元，低于扣除限額11.25萬(wàn)元，可全額扣除。

　　(3)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅=56.25-15-9=32.25(萬(wàn)元)

　　4.該企業(yè)可申請(qǐng)用2003～2007年間5年的所得彌補(bǔ)2002年度的虧損，盡管2003年度也發(fā)生了虧損，但仍要作為彌補(bǔ)2002年虧損的第一年。因此2002年度的170萬(wàn)元虧損實(shí)際上是用2004～2007年的所得150萬(wàn)元彌補(bǔ)的。當(dāng)2007年結(jié)束時(shí)，2002年的170萬(wàn)元虧損只彌補(bǔ)了150萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元虧損不能再結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。2003年虧損的80萬(wàn)元，應(yīng)以2004～2008年度的所得彌補(bǔ)。由于2004～2007年的所得已經(jīng)用于彌補(bǔ)2002年的虧損，則2003年的虧損只能用2008年的所得彌補(bǔ)。2008年度企業(yè)有所得100萬(wàn)元，則可用其中的80萬(wàn)元彌補(bǔ)2003年度虧損，則其應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20×25%=5(萬(wàn)元)。

　　5.丙公司公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司屬于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，丙公司以股權(quán)投資的方式投資于丁公司滿2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。

　　2008年度，丙不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：

　　200×25%=50(萬(wàn)元)

　　2009年度，丙公司股權(quán)持有已經(jīng)滿2年，可以享受抵扣投資額的70%的優(yōu)惠政策，應(yīng)納所得額為：400-1000×70%=-300(萬(wàn)元)。不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以繼續(xù)抵扣2010年的應(yīng)納稅所得額。2010年度，丙公司應(yīng)納稅額為：

　　(700-300)×25%=100(萬(wàn)元)