五、綜合題

　　1、甲公司2012年至2014年的有關交易或事項如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)(辦公樓)進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設備系2011年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1000萬元;換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(等于計稅價格)為600萬元，甲公司另向乙公司支付銀行存款214.8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1 500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1 880萬元。甲公司于2012年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2012年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

　　(2)2012年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金。

　　(3)2013年1月1日，上述投資性房地產(chǎn)租賃期滿，甲公司收回后以該投資性房地產(chǎn)(公允價值為2000萬元)以及680萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30%的股權。另發(fā)生手續(xù)費50萬元。

　　2013年1月1日，A企業(yè)的所有者權益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1 500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷;一批B商品，公允價值為1 000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認資產(chǎn)、負債公允價值均等于其賬面價值。至2013年末，該批B商品已對外售出30%。

　　(4)2013年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(5)2013年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。

　　(6)2013年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。

　　(7)2013年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

　　(8)2014年7月，A企業(yè)將其于2013年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為3150萬元。

　　(9)2014年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4750萬元。截至2014年底，A企業(yè)2013年1月1日庫存的B商品已全部對外售出;A企業(yè)2013年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。

　　其他資料：

　　(1)假定不考慮所得稅等其他相關稅費。

　　(2)甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅人企業(yè)，存貨、動產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應稅產(chǎn)品。

　　<1> 、編制甲公司2012年相關業(yè)務的會計分錄。

　　<2> 、編制甲公司2013年相關業(yè)務的會計分錄。

　　<3> 、編制甲公司2014年相關業(yè)務的會計分錄。