四、計(jì)算分析題

　　1、2009年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金每隔6個(gè)月收一次，2010年6月30日收取第一次租金，租賃期開始日為2010年1月1日。出租時(shí)該辦公樓的成本為1800萬元，已提折舊300萬元，減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值2 200萬元。假定投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲企業(yè)決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年6月30日，該辦公樓的公允價(jià)值為2 300萬元。2010年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2 250萬元。2011年1月1日，由于甲公司資金緊張，與乙公司協(xié)商后決定，將該辦公樓出售給乙公司，售價(jià)為2 100萬元，款項(xiàng)已收取。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　<1> 、編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以萬元表示)

　　五、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2X10年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，適用的增值稅稅率為17%;另支付在建工程人員薪酬640萬元。

　　(2)2X10年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2X11年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2X12年1月1日。

　　(4)2X13年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬元。

　　(5)2X13年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬元。

　　(6)2X14年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2350萬元，假定不考慮不動(dòng)產(chǎn)處置的增值稅影響。

　　(7)甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　<1> 、編制甲公司2X10年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。

　　<2> 、編制甲公司2X11年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<3> 、編制甲公司2X12年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<4> 、試說明甲公司2X13年應(yīng)做的賬務(wù)處理。

　　<5> 、試說明甲公司2X14年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。