一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A公司2016年1月1日支付50 000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用年限為50年，采用出包方式在該土地上建造自用辦公樓。2017年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30 000萬(wàn)元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為30年。A公司不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊，假定不考慮凈殘值，不考慮增值稅等稅費(fèi)，A公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　B.2016年和2017年辦公樓建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　C.2017年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為30 000萬(wàn)元

　　D.2018年土地使用權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額1 000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，2017年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=30 000+50 000/50×2=32 000(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)項(xiàng)目，2017年1月研究階段實(shí)際發(fā)生有關(guān)支出60萬(wàn)元。2017年2月至2018年2月為開(kāi)發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費(fèi)用100萬(wàn)元，人員薪酬60萬(wàn)元，在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出6萬(wàn)元。2018年2月該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，假定不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.160　　B.210

　　C.70　　 D.176

　　『正確答案』D

　　『答案解析』研究階段發(fā)生的支出，要全部費(fèi)用化，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。所以該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+60+10+6=176(萬(wàn)元)。

　　3.甲公司于2015年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。2016年年末預(yù)計(jì)可收回金額為493萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、攤銷(xiāo)方法不變。2017年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.325

　　B.375

　　C.435

　　D.493

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2016年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(600-600/10×1.5)-493=17(萬(wàn)元);2017年年末賬面價(jià)值=493-493/8.5=435(萬(wàn)元)

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　　4.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購(gòu)入，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)700萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為42萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為(　)萬(wàn)元。

　　A.132　　　B.139.2

　　C.157.2　　D.114

　　『正確答案』A

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益=300-(720-720/5×2)=-132(萬(wàn)元)，即形成凈損失132萬(wàn)元。

　　5.2017年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)ERP軟件，合同價(jià)款為5 000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1 000萬(wàn)元。ERP軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4 546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。不考慮增值稅的情況下，下列關(guān)于甲公司購(gòu)買(mǎi)的ERP軟件相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.ERP軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5 000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.ERP軟件自2017年8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)并計(jì)入損益

　　C.2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值是4 000萬(wàn)元

　　D.2017年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是4 091.4萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2017年7月1日：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　4 546

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　454

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　4 000

　　銀行存款　　　　　　1 000

　　12月31日：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(4 000-454)×5%×1/2]88.65

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　88.65

　　選項(xiàng)A，ERP軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并應(yīng)按照現(xiàn)值4 546萬(wàn)元入賬;選項(xiàng)B，ERP軟件應(yīng)自2017年7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益;選項(xiàng)C，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=4 000-(454-88.65)=3 634.65(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=

　　4 546-4 546/5×6/12=4 091.4(萬(wàn)元)。

　　6.2017年9月30日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2017年累計(jì)研究支出為80萬(wàn)元，2017年累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元)，但該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)使用壽命不能合理確定。2017年12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)的初始成本為200萬(wàn)元

　　B.2017年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為200萬(wàn)元

　　C.2017年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

　　D.影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為-20萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能確定，不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以甲公司2017年年末應(yīng)就該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=200-180=20(萬(wàn)元)，影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=-(研究支出80+開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用化支出50+計(jì)提的減值準(zhǔn)備20)=-150(萬(wàn)元)。

　　7.下列關(guān)于甲公司(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))土地使用權(quán)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.收到股東投入的土地使用權(quán)，準(zhǔn)備自用，按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　B.以出讓方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造自營(yíng)商業(yè)設(shè)施，按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　C.以出讓方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造對(duì)外出售的住宅小區(qū)，按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.以出讓方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，準(zhǔn)備建造自用辦公樓，按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)按照實(shí)際成本確認(rèn)為存貨(記入“開(kāi)發(fā)成本”科目)。