一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷售商品又包括提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理;銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】安裝工作是銷售合同的重要組成部分的，安裝完成以后才可以確認(rèn)收入。截至2017年12月31日，安裝工作尚未完成，甲公司不確認(rèn)收入。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能不會(huì)流入企業(yè)。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件，甲公司在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)不能確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目反映。甲公司發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　同時(shí)，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額轉(zhuǎn)入計(jì)入應(yīng)收賬款：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　34

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，通過“預(yù)收賬款”核算，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;這種方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品支付給購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】分期收款銷售方式下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值(或現(xiàn)行售價(jià))一次確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017年利潤總額的影響金額=4500-3800=700(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】視同買斷方式委托代銷商品且受托方無權(quán)退貨的，在委托方發(fā)出商品的時(shí)候符合收入的確認(rèn)條件，委托方應(yīng)在2017年4月12日確認(rèn)相關(guān)的銷售商品收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入;受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，則甲公司2017年6月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=100×100=10000(元)，同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用的金額=100×100×10%=1000(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2018年1月份確認(rèn)的收入的金額為1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額為800萬元，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000×1%=10(萬元)，因此，影響甲公司2018年1月份當(dāng)期利潤總額的金額=1000-800-10=190(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等，不追溯調(diào)整。甲公司應(yīng)沖減2017年8月的銷售收入500萬元、增值稅稅額85萬元，不追溯調(diào)整2016年年初留存收益金額。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】售后回購下，以固定價(jià)格回購的售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2017年度利潤總額的金額=220-200=20(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，該項(xiàng)售后租回交易在出售設(shè)備時(shí)確認(rèn)的遞延收益金額=2800-(3200-500)=100(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】該勞務(wù)合同2017年年末的完工百分比=30/(30+10)×100%=75%，則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=60×75%=45(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

　　14.

　　【答案】B

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日完工進(jìn)度=700÷(700+300)×100%=70%，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，銷售折讓在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入;選項(xiàng)C，商業(yè)折扣不影響當(dāng)期銷售商品收入金額。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　3723.2

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　　　 276.8

　　2017年12月31日長期應(yīng)收款賬面余額為3000萬元，賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2(萬元)，該項(xiàng)長期應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額=長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(萬元)。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】視同買斷方式下，無論是否賣出或獲利，均與委托方無關(guān)，商品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給受托方，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方將支付的手續(xù)費(fèi)單獨(dú)確認(rèn)為銷售費(fèi)用，不沖減商品銷售收入;受托方應(yīng)在商品銷售后，按照協(xié)議約定的單位售價(jià)、實(shí)際銷售的數(shù)量和約定的手續(xù)費(fèi)比例計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(即折現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的，并且企業(yè)又不能確定退貨的可能性表明轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)D可以確定退貨的可能性，所以選項(xiàng)D不正確。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，都構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，如果不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例和已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果銷售退回原已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額;如該項(xiàng)銷售退回允許沖減增值稅額的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，售后租回交易如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的，應(yīng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益;但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延(遞延收益)。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費(fèi)用，沒有形成工程實(shí)體，不應(yīng)將這部分成本計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，故選項(xiàng)B不正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入：2016年年末，合同完工進(jìn)度=300/1000×100%=30%，選項(xiàng)A正確;2016年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=1200×30%=360(萬元)，選項(xiàng)B正確;2017年年末，合同完工進(jìn)度=770/1100×100%=70%，選項(xiàng)C不正確;2017年年末合同總收入=1200+20=1220(萬元)，2017年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=1220×70%-360=494(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　三、判斷題

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)對(duì)于已確認(rèn)的收入發(fā)生銷售退回的，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售成本。已確認(rèn)的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費(fèi)用。材料從倉庫運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)，如果尚未安裝、使用或耗用，則沒有形成工程實(shí)體，為保證確定完工進(jìn)度的可靠性，不應(yīng)將這部分成本計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中。

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理;銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　9.

　　【答案】√

　　【解析】本題由于將軟件銷售給客戶后，客戶是軟件的受益者，該軟件產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益歸客戶享有，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也由客戶承擔(dān)，所以符合收入的確認(rèn)條件。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，通常在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　11.

　　【答案】√

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本;未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　四、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2016年完工進(jìn)度=6000/(6000+9000)×100%=40%，2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14400×40%=5760(萬元)，2016年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(6000+9000)×40%=6000(萬元)，2015年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=5760-6000=-240(萬元)，2016年年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(6000+9000-14400)×(1-40%)=360(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　5760

　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　 240

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　(2)2017年完工進(jìn)度=(6000+8580)/(6000+8580+1620)×100%=90%，2017年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(14400+2400)×90%-5760=9360(萬元)，2016年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(6000+8580+1620)×90%-6000=8580(萬元)，2016年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=9360-8580=780(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　8580

　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　 780

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　9360

　　(3)2018年工程完工，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2018年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(14400+2400)-5760-9360=1680(萬元)，2017年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=16260-6000-8580=1680(萬元)，2017年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1680-1680=0。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　1680

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1680

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司2016年授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=120000×0.01=1200(萬元);

　　甲公司因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=120000-1200=118800(萬元);

　　因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=60000/(120000×60%)×1200=1000(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　118800

　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　(2)2017年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=180000×0.01=1800(萬元)。

　　因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=180000-1800=178200(萬元)，由于2017年授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分使用剩余12000萬分(120000×60%-60000)對(duì)應(yīng)200萬元收入，2017年因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=200+1800×(150000-12000)/(180000×80%)=200+1725=1925(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　178200

　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1925

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1925

　　3.

　　【答案】

　　(1)

　　12月1日

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：應(yīng)收賬款——甲公司　　　　　　　　　　　　　　85

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　85

　　(2)12月10日

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　　 　585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　12月12日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　 　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 8.5

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　　　　58.5

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　2017年完工進(jìn)度25÷(25+15)×100%=62.5%

　　2017年應(yīng)確認(rèn)收入=60×62.5%=37.5(元)

　　2017年應(yīng)確認(rèn)成本=(25+15)×62.5%=25(元)

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(xiàng)(1)中①的會(huì)計(jì)處理不正確，②的會(huì)計(jì)處理正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：長江公司應(yīng)在出租該商標(biāo)權(quán)的4年內(nèi)每年確認(rèn)210萬元的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤銷金額60萬元(480/8)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。

　　(2)事項(xiàng)(2)中①的會(huì)計(jì)處理不正確，②和③的會(huì)計(jì)處理均正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：以舊換新業(yè)務(wù)，回收的舊產(chǎn)品不沖減銷售新產(chǎn)品的收入，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1200萬元。

　　(3)事項(xiàng)(3)中①、②和③的會(huì)計(jì)處理均不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：具有融資性質(zhì)的售后回購，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元，售價(jià)和回購價(jià)格的差額200萬元應(yīng)在9月30日和10月31日分別確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。

　　(4)事項(xiàng)(4)中①和②的會(huì)計(jì)處理均不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：以附有銷售退回條件方式銷售商品，無法估計(jì)退貨率的，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。因?yàn)镃產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率，所以長江公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出的120萬元的庫存商品記入“發(fā)出商品”科目。

　　2.

　　【答案】

　　(1)12月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)12月5日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　400(200×2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　240(120×2)

　　12月15日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 448

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　20(400×5%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 468

　　(3)12月10日

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.8

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　57.8

　　(340×17%)

　　(4)12月20日

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 16000(200×80)

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4212

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　3600(180×200×10%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 612

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　1600(1600×10%)

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 360(3600×10%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360

　　(5)12月31日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585

　　長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　1836.5

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　　　 163.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　85

　　(6)12月31日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 224

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120