四 、計(jì)算分析題

　　1、長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，同時(shí)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)城公司每半年報(bào)送一次報(bào)表，2×16年和2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2×16年4月30日從外地購(gòu)入甲材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)10.6萬元(運(yùn)輸費(fèi)沒有取得增值稅專用發(fā)票)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未入庫。

　　(2)2×16年5月10日，所購(gòu)甲材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為980千克，短缺20千克，經(jīng)審查系定額內(nèi)合理損耗。

　　(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述甲材料一直積壓在庫。甲材料2×16年6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為59.5萬元和59.9萬元，可變現(xiàn)凈值的變動(dòng)是由同一因素引起的。

　　(4)2×17年1月1日，長(zhǎng)城公司將該甲材料以65萬元(不含增值稅)的價(jià)格出售，假定出售材料不是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，出售所得款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制甲材料采購(gòu)入庫以及6月30日和12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2×17年1月1日出售甲材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2、大華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱大華公司)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。原材料按實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量，年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。大華公司2×17年12月初A材料結(jié)存500公斤，實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日，從外地購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，裝卸費(fèi)400元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(2)12月8日，從本市購(gòu)入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元，增值稅稅額2788元。貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫。

　　(3)12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元(含稅)，投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占大華公司注冊(cè)資本2000000元的1%。

　　(4)12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。

　　(5)12月31日，假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本為4700元，丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元，估計(jì)銷售丁商品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。

　　大華公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。

　　要求：

　　(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2×17年年末計(jì)提A材料跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示)