【2010年多選題】下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異。

　　【2017年判斷題】對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』持有意圖改為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉回，所以應該確認相關遞延所得稅影響。

　　【2012年多選題】下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項CD僅能產生可抵扣暫時性差異。

　　【2012年單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　)萬元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　『正確答案』B

　　『答案解析』所得稅費用=150-10=140(萬元)，分錄為：

　　借：所得稅費用　　　　　　 140

　　遞延所得稅資產　　　　　10

　　其他綜合收益　　　　　　20

　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　 20

　　應交稅費——應交所得稅　　　150

　　【2016年綜合題】甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變;預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：

　　資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

　　資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。

　　資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。

　　(2)根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響的，也應明確指出無影響)。

　　(3)根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。

　　(4)計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。

　　(5)根據資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產負債有關的調整和抵銷分錄。

　　【答案及解析】

　　(1)2015年的應納稅所得額=9 520+500-200+180=10 000(萬元)

　　2015年的應交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元)

　　(2)資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。

　　資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。

　　資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬元。

　　(3)資料二：

　　借：所得稅費用　　　　　 50

　　貸：遞延所得稅資產　　　　50

　　資料三：

　　借：遞延所得稅資產　　　 45

　　貸：所得稅費用　　　　　　45

　　(4)甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用=2 500+50-45=2 505(萬元)。

　　(5)購買日應確認的遞延所得稅負債=(360-200)×25%=40(萬元)

　　合并商譽=10 900-(10 000+160-40)×100%=780(萬元)

　　購買日的調整分錄為：

　　借：存貨　　　　　　　　160

　　貸：資本公積　　　　　　 120

　　遞延所得稅負債　　　　40

　　購買日的抵銷分錄為：

　　借：股本　　　　　　　2 000

　　資本公積　　　　　　120

　　未分配利潤　　　　8 000

　　商譽　　　　　　　　780

　　貸：長期股權投資　　　10 900