【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸2000元，增值稅額為34000元。取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅220元。另付裝卸費(fèi)用160元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用為400元，原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為96噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.202560

　　B.236780

　　C.202780

　　D.194560

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　原材料的入賬成本=2000×100+2000+160+400=202560(元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　202560

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34220(=34000+220)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　236780

　　【拓展】原材料的單位成本=202560÷96=2110(元/噸)

　　【2015年多選題】企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　)。

　　A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

　　B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

　　C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』自然災(zāi)害損失(即非常損失)不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

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　　【多選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，按組成計(jì)稅價(jià)計(jì)列消費(fèi)稅。材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則基于上述資料，如下指標(biāo)中正確的是(　)。

　　A.消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為30 000元

　　B.甲公司支付給乙公司的增值稅為1 190元

　　C.甲公司委托加工物資的入賬成本為27 000元

　　D.甲公司支付的消費(fèi)稅額為3 000元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』

　�、傧�費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元);

　　②由受托方代收代繳的消費(fèi)稅=30000×10%=3000(元);

　�、奂庸�勞務(wù)匹配的增值稅=7000×17%=1190(元);

　�、芗坠�司收回的委托加工物資成本=20000+7000=27000(元)。

　　【拓展】如果甲公司收回加工物資后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工而后再出售的，委托加工物資的成本為30 000元(=20 000+7 000+3 000)。

　　【2015年單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元(不含增值稅)，委托乙公司加工成本一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本(　)萬(wàn)元.

　　A.36

　　B.39.6

　　C.40

　　D.42.12

　　『正確答案』A

　　『答案解析』委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以本題答案是36萬(wàn)元(=30+6)。

　　【拓展】如果收回后直接出售，或收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工，則此委托加工物資成本=30+6+[(30+6)÷(1-10%)]×10%=40(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1 000臺(tái)，賬面余額為8 000萬(wàn)元;在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，賬面余額為600萬(wàn)元。本月為生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15 400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的儀器損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)產(chǎn)成品2 000臺(tái)，銷(xiāo)售產(chǎn)成品2 400臺(tái)，當(dāng)月末甲公司庫(kù)存產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的成本。甲公司產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為(　)萬(wàn)元。

　　A.4 710

　　B.4 740

　　C.4 800

　　D.5 040

　　『正確答案』B

　　『答案解析』①本月新增產(chǎn)成品的成本=15 400-300+600=15 700(萬(wàn)元);②產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)=(8 000+15 700)/(1 000+2 000)=7.9(萬(wàn)元/臺(tái));③月末產(chǎn)品賬面余額=7.9×600=4 740(萬(wàn)元)。

　　【多選題】20×9年1月1日，A、B、C三方共同投資設(shè)定了甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，A以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資(甲公司作為原材料管理和核算)，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值是500萬(wàn)元，賬面余額400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，假定甲公司的實(shí)收資本總額為1000萬(wàn)元，A公司在甲公司享有的份額為35%，甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%;甲公司采用實(shí)際成本法核算存貨�；�于上述資料，如下論斷中正確的有(　)。

　　A.甲公司認(rèn)可A公司的實(shí)收資本為350萬(wàn)元

　　B.甲公司收到原材料的入賬成本為500萬(wàn)元

　　C.甲公司接受A公司注資形成的資本溢價(jià)為235萬(wàn)元

　　D.A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為585萬(wàn)元

　　E.A公司因此業(yè)務(wù)追加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』

　�、偌坠�司的賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　 　　　500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　85

　　貸：實(shí)收資本——A　　 　　　　 　　　　　350

　　資本公積——資本溢價(jià)　　 　　　　　　235

　�、贏公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 　　　　　　　　　　585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　400

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　　400