一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、1 500

　　B、2 000

　　C、500

　　D、1 350

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬(wàn)元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2 000×25%=500(萬(wàn)元)。

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 800

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200

　　貸：投資性房地產(chǎn) 7 000

　　遞延所得稅負(fù)債 500

　　盈余公積 150

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 350

　　2、2006年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25%。則對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是(　)。

　　A、2011年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬(wàn)元

　　B、對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

　　C、因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬(wàn)元

　　D、因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3 000-200)/10×4=1 120(萬(wàn)元)，2011年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(3 000-1 120-120)/4=440(萬(wàn)元)。2011年年末賬面價(jià)值=3 000-1 120-440=1 440(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000-(3 000-200)/10×5=1 600(萬(wàn)元);可抵扣暫時(shí)性差異=160(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40(萬(wàn)元)。對(duì)2011年凈利潤(rùn)的影響=(440-280)×75%=120(萬(wàn)元)。

　　3、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬(wàn)元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬(wàn)元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為600萬(wàn)元。2007年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬(wàn)元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是(　)。

　　A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬(wàn)元

　　B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)396萬(wàn)元

　　C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬(wàn)元

　　D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理。甲公司應(yīng)編制的分錄如下：

　　借：累計(jì)攤銷 450

　　貸：以前年度損益調(diào)整 450

　　借：以前年度損益調(diào)整 112.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 112.5

　　借：以前年度損益調(diào)整337.5

　　貸：盈余公積33.75

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)303.75

　　4、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選用，下列情形中不符合相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A、因原采用的會(huì)計(jì)政策不能可靠的反映企業(yè)的真實(shí)情況而改變會(huì)計(jì)政策

　　B、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更會(huì)計(jì)政策

　　C、為減少當(dāng)期費(fèi)用而改變會(huì)計(jì)政策

　　D、因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策的兩種情況：①法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更;②變更會(huì)計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。

　　5、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

　　B、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

　　C、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

　　D、累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

　　6、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　)。

　　A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法

　　B、期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由單項(xiàng)計(jì)提改為分類計(jì)提

　　C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　D、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核會(huì)計(jì)政策變更的概念。選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(　)。

　　A、因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至5%

　　B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

　　C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法

　　B、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

　　C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

　　D、由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

　　【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，下列說(shuō)法中不正確的有(　)。

　　A、實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對(duì)該事項(xiàng)或交易做出任何處理

　　B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策

　　C、會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性

　　D、會(huì)計(jì)政策所指的會(huì)計(jì)原則包括一般原則和特定原則

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定的原則、基礎(chǔ)和方法進(jìn)行處理，待做出具體規(guī)定時(shí)，從其規(guī)定。所以選項(xiàng)A的說(shuō)法是不正確的;會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)政策所指的會(huì)計(jì)原則是指某一類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算所應(yīng)遵循的特定原則，不包括一般原則，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理，其條件包括(　)。

　　A、企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定

　　B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

　　C、法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無(wú)法確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)

　　D、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無(wú)法確定累積影響數(shù)

　　【正確答案】 ABCD

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更適用未來(lái)適用法的情形”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有(　)。

　　A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策

　　C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

　　D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國(guó)家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，不改變以前期間的估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果;選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、下列各項(xiàng)中，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有(　)。

　　A、無(wú)形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限

　　B、低值易耗品攤銷方法的改變

　　C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法

　　D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2011年年初未分配利潤(rùn)的有(　)。

　　A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費(fèi)用300萬(wàn)元

　　B、2011年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年

　　C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的600萬(wàn)元計(jì)入了2008年的資本公積

　　D、從2011年初開始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)追溯調(diào)整，會(huì)影響2011年年初未分配利潤(rùn);選項(xiàng)BD，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法，不會(huì)影響2011年年初未分配利潤(rùn)。

　　【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】