【資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)·單選題】甲公司2017年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬(wàn)元，至2017年12月31日，開發(fā)項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司2017年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.140

　　C.150

　　D.210

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2017年12月31日開發(fā)支出的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150(萬(wàn)元)。

　　【遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2017年度，甲公司工資薪金總額為4 000萬(wàn)元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2017年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

　　D.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2017年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4 000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的80萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2016年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=20×25%=5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

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　　【合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅·單選題】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年9月甲公司以800萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.0

　　C.20

　　D.30

　　【答案】D

　　【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元)。

　　【負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)·多選題】下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有(　　)。

　　A.因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A和C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　【暫時(shí)性差異·多選題】下列項(xiàng)目中，可以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)形成的資本化支出

　　B.交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

　　D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于取得時(shí)成本

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。