四、計算分析題(本類題共1題16分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　黃河公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，銷售土地使用權適用的增值稅稅率為11%。黃河公司主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，無特別說明，以下業(yè)務中銷售價格均為公允價值(不含增值稅稅額)，銷售成本逐筆結轉。2017年度，黃河公司有關業(yè)務資料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項已收存銀行。黃河公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅稅額。

　　(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。黃河公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。黃河公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。

　　(3)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批C機器設備銷售價格為580萬元;丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款(不含增值稅稅額)，剩余款項應于11月30日支付，支付剩余款項的同時黃河公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批C機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。黃河公司發(fā)出該批C機器時發(fā)生增值稅納稅義務。

　　(4)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元;該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，黃河公司應于2018年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批D機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制黃河公司2017年度相關業(yè)務的會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　針對事項(1)：

　　2017年1月31日

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4680

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)680(4000×17%)

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　2017年6月30日

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)74.8(11×40×17%)

　　主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應收賬款　　　　　　　　514.8[11×40×(1+17%)]

　　借：銀行存款　　　　　　　 4165.2[89×40×(1+17%)]

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　4165.2

　　針對事項(2)：

　　2017年3月25日

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510(3000×17%)

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

　　2017年4月10日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3480

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　 30(3000×1%)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 3510(3000×1.17)

　　針對事項(3)：

　　2017年9月30日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　2017年11月30日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 388.6

　　預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 580

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)98.6(580×17%)

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 570

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　針對事項(4)：

　　2017年12月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 2808(2400×1.17)

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 408(2400×17%)

　　2017年12月31日

　　借：財務費用　　　　　　　　　　20[(2500-2400)÷5]

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20