第十八章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　考情分析

　　本章屬于非常重要的章節(jié)，考試中一般都是與銷售退回、或有事項(xiàng)、差錯(cuò)更正以及所得稅的內(nèi)容結(jié)合考計(jì)算或者綜合題，因此一定要重點(diǎn)掌握。此外，對(duì)于日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)分，也是客觀題最常見的考點(diǎn)。

　　本章學(xué)習(xí)中要注意，不要一味在本章打轉(zhuǎn)，一定要把或有事項(xiàng)、差錯(cuò)更正和所得稅的相關(guān)章節(jié)的內(nèi)容掌握熟練。

　　【2017年·單選題】甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回

　　B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元

　　D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC均不屬于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況，所以均不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　【2016年多選題】在資產(chǎn)負(fù)債日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

　　B.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣貨幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

　　C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.企業(yè)獲悉主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生重大變化屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【2012年判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

　　【2016年判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)納入日后期間所屬年度的現(xiàn)金流，不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。

　　【2011年單選題】2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　　　　200

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　200

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　150

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　150

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　150

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 15

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　135

　　【2016年單選題】2015年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠償款60萬(wàn)元，2016年4月15日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上述10萬(wàn)元的差額調(diào)整計(jì)入2015年報(bào)表的(　)項(xiàng)目。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他綜合收益

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』報(bào)告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實(shí)際賠償損失與預(yù)計(jì)賠償損失的差額，一般應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。