【2015年單選題】企業(yè)對該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

　　【2012年單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

　　C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

　　D.實(shí)際支付的訴訟賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本(股本)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【2011年多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有(　)。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

　　B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

　　D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C是不正確的。

　　【2016年多選題】甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

　　B.2016年1月13日注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大差錯

　　C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

　　D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，是日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，利潤分配方案中的盈余公積計(jì)提，是日后調(diào)整事項(xiàng)，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【2016年判斷題】對于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前處置子公司產(chǎn)生的損益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)相關(guān)處置損益。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置子公司，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【2017.綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：

　　資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。

　　資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。

　　假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2016年6月30日對W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2016年10月15日出售W商品確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整銷售收入和所得稅影響的分錄。

　　(5)編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及所得稅影響的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　(6)編制甲公司2017年2月1日因銷售折讓而結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的相關(guān)會計(jì)分錄。

　　『正確答案』

　　(1)W商品的成本=2.1×500=1050(萬元);W商品的可變現(xiàn)凈值=500×(2-0.05)=975(萬元);應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1050-975=75(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　75

　　(2)借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1053

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 153

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　975

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　 75

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　1050

　　(3)甲公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額=1053×10%=105.3(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　105.3

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　 105.3

　　(4)甲公司2017年2月1日因銷售折讓調(diào)減銷售收入的金額=900×10%=90(萬元)

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)交所得稅的金額=90×25%=22.5(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入　90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　15.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　22.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　　22.5

　　(5)

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　10.53

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失　　10.53

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　 2.63

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 2.63

　　(6)甲公司因銷售折讓對凈利潤的增加額=-90+22.5+10.53-2.63=-59.6(萬元)

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　59.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 59.6

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 5.96

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　5.96