計(jì)算分析題

　　1.

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司對(duì)乙公司投資資料如下：

　�、�2016年1月1日，甲公司以當(dāng)日向乙公司原股東發(fā)行的1000萬(wàn)普通股及一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備和銀行存款19.2萬(wàn)元作為支付對(duì)價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。甲公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元;該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2009年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已提折舊150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，投資日公允價(jià)值為240萬(wàn)元。在合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在合并過(guò)程為發(fā)行上述股票，向證券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。

　　②2016年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2600萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為720萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨(A商品)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2016年1月1日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊;該批存貨的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。

　�、垡夜�司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)580萬(wàn)元，提取盈余公積58萬(wàn)元;2016年因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益的金額為30萬(wàn)元。

　�、芤夜�司2016年1月1日評(píng)估增值的A商品在2016年對(duì)外售出40%。

　�、菁坠�司與乙公司的內(nèi)部交易資料如下：

　　乙公司2016年銷(xiāo)售100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元(不含增值稅)，每件成本3萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，甲公司2016年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元(不含增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　乙公司2016年6月20日出售一件C產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，甲公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法提折舊。甲公司尚未支付與該商品有關(guān)的款項(xiàng)，并且乙公司期末對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

　　(2)其他有關(guān)資料如下：

　　①甲公司、乙公司購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率均為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);

　�、诩坠�司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

　�、鄄豢紤]現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄。

　　要求：

　　(1)編制甲公司在2016年1月1日投資乙公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制甲公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。