參考答案：

　　計算分析題

　　1. 【答案】

　　(1)2016年12月31日，上述固定資產(chǎn)的賬面價值=100-100/5×6/12=90(萬元)，計稅基礎=100-100×2/5×6/12=80(萬元)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異10萬元;

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎為180萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元;

　　存貨的賬面價值為900萬元，計稅基礎=900+100=1 000(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元;

　　則2016年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%=25(萬元);

　　應確認的遞延所得稅負債發(fā)生額=10×25%+20×25%=2.5+5=7.5(萬元)(其中計入其他綜合收益的遞延所得稅負債的金額為5萬元);

　　遞延所得稅費用=2.5-25=-22.5(萬元);

　　應納稅所得額=2000-50+20-10+100=2 060(萬元);

　　應交所得稅=2060×25%=515(萬元);

　　所得稅費用=515-22.5=492.5(萬元)。

　　相關會計分錄：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　492.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　 　　　　　　　515

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　 　　　　7.5

　　【解析】

　　【知識點】 遞延所得稅負債的確認和計量,當期所得稅,遞延所得稅,所得稅費用,遞延所得稅負債的確認和計量,所得稅費用

　　2. 【答案】

　　(1)甲公司應確認的債務重組損失=(800×1.17-50)-100-500-150=136(萬元)。

　　甲公司相關會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　100

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　500

　　交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　 　　　　　　　150

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營業(yè)外支出——債務重組損失　　　　　　　　 　　　136

　　貸：應收賬款　　　　　　　 　　　　　　936(800×1.17)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　2

　　(2)甲公司債務重組中取得交易性金融資產(chǎn)持有到處置期間累計應確認的投資收益=-2+5+(169-158)+(158-150)=22(萬元)。

　　2014年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 　　　8

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　 　　　　　8

　　2015年3月15日

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　5

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

　　2015年5月18日

　　借：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　169

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　 　　　　　　　　　　150

　　——公允價值變動　　　　　 　　　　　8

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　 　　　　　　8

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　8

　　【解析】

　　【知識點】 債務重組的概念,以資產(chǎn)清償債務,以資產(chǎn)清償債務