【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務中，屬于“郵政服務——郵政普遍服務”的是(　)。

　　A.郵政代理

　　B.盲人讀物寄遞

　　C.郵冊銷售

　　D.郵票發(fā)行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AC，屬于其他郵政服務;選項B，屬于郵政特殊服務;選項D，屬于郵政普遍服務。

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，應按照“現(xiàn)代服務——租賃服務”稅目繳納增值稅的有(　)。

　　A.有形動產(chǎn)融資租賃服務

　　B.不動產(chǎn)融資租賃服務

　　C.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

　　D.有形動產(chǎn)融資性售后回租服務

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』融資性售后回租按照“金融服務——貸款服務”征收增值稅。

　　【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于按照“現(xiàn)代服務”征收增值稅的是(　)。

　　A.廣告設計

　　B.有形動產(chǎn)租賃

　　C.不動產(chǎn)租賃

　　D.文化體育服務

　　『正確答案』D

　　『答案解析』文化體育服務屬于生活服務;選項D表述錯誤。

　　【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人。2019年6月，銷售服裝1000套，不含稅市場價格為200元/套，300套用于職工福利，成本為140元/套，成本利潤率為10%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲服裝廠當月增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.26000

　　B.33800

　　C.26026

　　D.32006

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自產(chǎn)的服裝用于職工福利，視同銷售，需要確認銷項稅額。納稅人發(fā)生應稅銷售行為的情形，價格明顯偏低并無正當理由的，或者發(fā)生應稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務機關按照下列順序核定銷售(順序在前的優(yōu)先選擇)：(1)按照納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定;(2)按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定;(3)按照組成計稅價格確定。因此，甲服裝廠當月增值稅銷項稅額=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅為(　)元。

　　A.11818.19

　　B.13000

　　C.14300

　　D.11504.42

　　『正確答案』C

　　『答案解析』成本利潤率為10%，甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于租金、押金的增值稅銷售額的表述中，正確的是(　)。

　　A.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，不應并入銷售額征稅

　　B.納稅人銷售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅

　　C.并入銷售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅

　　D.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，一律并入銷售額征稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項AB：包裝物押金不應混同于包裝物租金，銷售貨物的同時收取包裝物租金，應作為增值稅價外費用處理，并入銷售額征稅。選項D：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。選項C：屬于應并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。