【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型彩電1000臺(tái)，每臺(tái)含增值稅售價(jià)5650元，另外采取以舊換新方式銷售同型號(hào)彩電200臺(tái)，收回的舊彩電每臺(tái)折價(jià)260元，實(shí)際每臺(tái)收款5390元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.881400

　　D.774017.7

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13%=780000(元)

　　【例題·單選題】甲注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所為一般納稅人，2019年8月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入500萬元(不含增值稅);出租2016年10月購入的不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月取得現(xiàn)金收入200萬元(不含增值稅)，已知：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)不同類別的銷售額分別核算。則該事務(wù)所當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.63

　　B.42

　　C.56

　　D.48

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=500×6%+200×9%=48(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第二季度銷售自己使用過的貨車1輛，開具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額309000元;銷售自己使用過的包裝物一批，取得含增值稅銷售額20600元。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.600

　　B.9600

　　C.6600

　　D.6000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)交增值稅=309000/(1+3%)×2%+20600/(1+3%)×3%=6600(元)

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2019年6月取得含稅銷售額206萬元;除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和33.9萬元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為(　)萬元。

　　A.10.2

　　B.8.1

　　C.10

　　D.11.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206÷(1+3%)×2%=4萬元;一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購入的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷(1+3%)×2%=0.2萬元;一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收：33.9÷(1+13%)×13%=3.9萬元;應(yīng)納稅額=4+0.2+3.9=8.1萬元。

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有(　)。

　　A.將委托加工的X型高檔化妝品用于職工福利

　　B.將外購的Z產(chǎn)品用于公司管理人員消費(fèi)

　　C.將新研制的W產(chǎn)品交付張某代銷

　　D.將自產(chǎn)的Y產(chǎn)品投資于乙企業(yè)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)AD，將自產(chǎn)和委托加工收回的貨物用于非生產(chǎn)性支出，無論對(duì)內(nèi)(職工福利)還是對(duì)外(投資)均視同銷售;選項(xiàng)B，外購貨物對(duì)內(nèi)(個(gè)人消費(fèi))進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不視同銷售;選項(xiàng)C，委托代銷業(yè)務(wù)委托方和受托方均視同銷售。

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用9%稅率的有(　)。

　　A.提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.提供增值電信服務(wù)

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.提供建筑服務(wù)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率13%，提供增值電信服務(wù)稅率是6%。