1.(2016年簡答題改)甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈(zèng)送給邊遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價(jià)共為56.5萬元。

　　(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價(jià)分別為250萬元和300萬元。該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

　　(3)為本公司職工活動(dòng)中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅額為2.6萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

　　(1)事項(xiàng)(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡要說明理由。

　　(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡要說明理由。

　　(3)事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)事項(xiàng)(1)中，甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物，需要計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬元)。

　　(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題中，貨物是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=(250+300)×13%=71.5(萬元)。

　　(3)事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。根據(jù)規(guī)定，用于集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2.(2013年簡答題改)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具，2019年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元，增值稅額10.4萬元。

　　(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.39萬元。

　　(3)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購進(jìn)的鋼材部分被盜，不含稅價(jià)值12萬元。

　　已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　(1)甲公司當(dāng)期購入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡要說明理由。

　　(2)甲公司銷售下腳料的銷項(xiàng)稅額是多少?

　　【答案】

　　(1)甲公司當(dāng)期購入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額扣除。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。在本題中，當(dāng)月購進(jìn)的部分鋼材因管理不善被盜，屬于非正常損失，故不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　補(bǔ)充：當(dāng)期購入鋼材可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4-12×13%=8.84(萬元)。

　　(2)甲公司銷售下腳料的銷項(xiàng)稅額=3.39÷(1+13%)×13%=0.39(萬元)。