【案例1】

　　甲公司(增值稅一般納稅人)專門從事認證服務，2018年4月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)取得認證服務收入105萬元(含稅)，同時收取逾期付款利息1萬元。

　　(2)購進一臺經營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.40萬元。

　　(3)接受乙公司提供的設計服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元、增值稅稅額0.30萬元。

　　(4)接受丙公司提供的貨物運輸服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅稅額0.11萬元。

　　(5)接受丁公司提供的旅客運輸服務和餐飲服務，合計支出1.40萬元。

　　已知：甲公司適用的增值稅稅率為6%。

　　要求：

　　計算甲公司當月應納增值稅稅額。

　　【案例1答案】

　　(1)當期銷項稅額=(105+1)÷(1+6%)×6%=6(萬元)。

　　(2)當期準予抵扣的進項稅額=3.40+0.30+0.11=3.81(萬元)。

　　(3)當期應納稅額=6-3.81=2.19(萬元)。

　　【案例2】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2018年4月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費2220元。

　　(3)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元。

　　(4)提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：交通運輸服務增值稅稅率為11%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票當月已通過稅務機關認證并在當月抵扣。

　　要求：

　　計算甲公司當月應納增值稅稅額。

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　　【案例2答案】

　　(1)當期銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+31800÷(1+6%)×6%+(116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元)。

　　(2)當期準予抵扣的進項稅額=25500+51000+6800=83300(元)。

　　(3)當期應納稅額=119820-83300=36520(元)。

　　【案例3】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產和銷售業(yè)務，2018年4月有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.40萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運費成本0.23萬元，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價款234萬元，另收取包裝費2.34萬元。

　　(5)銷售一臺自己使用過的機器設備取得含稅銷售額20.60萬元(未放棄減稅優(yōu)惠)，該設備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題(涉及計算的，列出算式，計算結果保留到小數點后兩位，單位：萬元)：

　　(1)甲公司當月丟失零配件，增值稅進項稅額應轉出多少萬元?

　　(2)甲公司當月銷售裝修板材，增值稅銷項稅額為多少萬元?

　　(3)甲公司當月銷售機器設備，應繳納增值稅多少萬元?

　　【案例3答案】

　　(1)進項稅額應轉出=(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.78(萬元)。

　　(2)銷項稅額=(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(萬元)。

　　(3)當月銷售機器設備應繳納增值稅稅額=20.60÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)。