四、簡答題

　　1、2018年1月1日，A廠為支付購買鋼材的貨款向B公司簽發(fā)了一張金額為280萬元的出票后3個(gè)月付款的銀行承兌匯票。B公司收到該匯票后依法向C銀行提示承兌，C銀行對(duì)該匯票審查后，即于當(dāng)日在匯票正面記載“承兌”字樣，簽署了承兌日期并簽章。B公司為支付其基建工程所欠D公司的工程價(jià)款將該匯票背書給了D公司。

　　D公司在匯票到期日的第6天向C銀行提示付款時(shí)，遭到銀行的拒絕，銀行理由如下：

　　(1)A廠的銀行賬戶中的余額不足;

　　(2)D公司已經(jīng)超過了提示付款期限。

　　要求：根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題。

　　<1> 、C銀行拒絕付款的理由是否正確?說明理由。

　　【正確答案】 ①C銀行拒絕付款的第一個(gè)理由不正確。根據(jù)規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。因此，本題C銀行作為承兌人不得以A廠的銀行賬戶中的余額不足為由拒絕付款。

　�、贑銀行拒絕付款的第二個(gè)理由不正確。根據(jù)規(guī)定，出票后定期付款的匯票提示付款期限為到期日起10日。本題中D公司在匯票到期日的第6天向C銀行提示付款是符合規(guī)定的。

　　<2> 、D公司應(yīng)向本案中的哪些當(dāng)事人行使追索權(quán)?

　　【正確答案】 D公司的付款請(qǐng)求權(quán)得不到實(shí)現(xiàn)時(shí)，在作成拒絕證明后，可以向本案中的A廠(出票人)、B公司(背書人)、C銀行(承兌人)中的任何一人或數(shù)人或全體行使追索權(quán)。

　　<3> 、D公司行使追索權(quán)時(shí)可以請(qǐng)求清償?shù)慕痤~包括哪些?

　　【正確答案】 D公司行使追索權(quán)時(shí)可以請(qǐng)求清償?shù)慕痤~包括：①被拒絕付款的匯票金額;②匯票金額自到期日或提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息;③取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

　　2、甲食品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年12月甲企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的已經(jīng)計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的玉米因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元，已經(jīng)收到了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票)。

　　(2)由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元。

　　(3)因管理不善丟失一臺(tái)2008年第二季度購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

　　<1> 、事項(xiàng)(1)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做轉(zhuǎn)出處理?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額;如果不需要，簡要說明理由。

　　【正確答案】 玉米因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷(1-11%)×11%+520×11%=4706.86(元)

　　<2> 、事項(xiàng)(2)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做轉(zhuǎn)出處理?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額;如果不需要，簡要說明理由。

　　【正確答案】 存貨跌價(jià)損失，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。玉米市場價(jià)格下跌，不屬于增值稅所規(guī)定的非正常損失(管理不善所造成的被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失)，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　<3> 、事項(xiàng)(3)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做轉(zhuǎn)出處理?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額;如果不需要，簡要說明理由。

　　【正確答案】 丟失2008年購入的機(jī)器設(shè)備，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2008年購入的固定資產(chǎn)，購入時(shí)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，丟失無需做進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出處理。

　　3、甲飲料制造企業(yè)主要從事碳酸飲料的制造和銷售，2017年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤350萬元，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷售飲料取得不含稅銷售收入1000萬元，與之對(duì)應(yīng)的成本為80萬元。

　　(2)發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中含新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

　　<1> 、計(jì)算甲企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【正確答案】 新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除50%，因此應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)

　　<2> 、計(jì)算甲企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　【正確答案】 對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%(1000×30%=300萬元)的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬元，小于300萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　<3> 、計(jì)算甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】 應(yīng)納稅額=(350-50)×25%=75(萬元)