一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2=6000(萬(wàn)元)，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“資本弱化管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　【該題針對(duì)“銷(xiāo)售貨物收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開(kāi)始計(jì)提，從停止使用的次月起停止計(jì)提;選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，通過(guò)現(xiàn)金以外的方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　【該題針對(duì)“存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，撥繳6萬(wàn)元，可以全額扣除;職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)，提取35萬(wàn)元，可以全額扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，提取10萬(wàn)元，只允許扣除7.5萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的總額=6+35+7.5=48.5(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5(萬(wàn)元)>36.5×60%=21.9(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除21.9萬(wàn)元。

　　該公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，按限額扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =(200+100)×25% =75(萬(wàn)元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 特別納稅調(diào)整主要是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間非正常的商業(yè)行為進(jìn)行強(qiáng)制性納稅調(diào)整，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤;界定關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本標(biāo)準(zhǔn)：一是股權(quán)控制，二是企業(yè)管理和人員方面的控制，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤;獨(dú)立交易原則是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專(zhuān)利使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅=200÷2×10%=10(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)支付給殘疾人的工資可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按100%加計(jì)扣除;財(cái)政撥款屬于不征稅收入。因此應(yīng)納稅額=(3000-100-200)×15%=405(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)稅所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等，其中自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除。

　　【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)的匯兌凈損失、上一納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)均允許在所得稅前扣除;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不得在稅前扣除的。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，依法在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，屬于居民企業(yè);選項(xiàng)B，依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，屬于居民企業(yè)。選項(xiàng)CD屬于非居民企業(yè)。

　　【該題針對(duì)“居民企業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　【該題針對(duì)“加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A中的比例應(yīng)該是10%;選項(xiàng)B應(yīng)該是投資滿(mǎn)2年的當(dāng)年;選項(xiàng)D，應(yīng)該是60%。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，屬于識(shí)記內(nèi)容，尤其是一些特殊性的規(guī)定，例如新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%，支付的殘疾職工工資加計(jì)扣除100%，節(jié)能節(jié)水等專(zhuān)用設(shè)備可抵免投資額10%的應(yīng)納稅額等等。

　　【該題針對(duì)“加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“沒(méi)有”實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【該題針對(duì)“低稅率優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入均屬于應(yīng)稅收入。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系”的，適用法定稅率為20%;對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用法定稅率為25%。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的法定稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)清算的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【該題針對(duì)“其他收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　【該題針對(duì)“納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　【該題針對(duì)“非居民企業(yè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　【該題針對(duì)“定期或定額減稅、免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　四、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 國(guó)債利息收入為免稅收入。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×15%=230×15%=34.5(萬(wàn)元)

　　可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用=60-34.5-5+34.5=55(萬(wàn)元)

　　殘疾人工資可加計(jì)100%扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=230×0.5%=1.15(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=5.5×60%=3.3(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元扣除。

　　環(huán)境保護(hù)資金改變用途，不得扣除。

　　所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用=40-5.5+1.15-30=5.65(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=230-120-55-5.65-5-12=32.35(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 應(yīng)納稅額=32.35×15%-20×10%=2.85(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元)，發(fā)生15萬(wàn)元，調(diào)增15-10.8=4.2(萬(wàn)元)。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元)，發(fā)生82萬(wàn)元，調(diào)增82-75.6=6.4(萬(wàn)元)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2.5%=13.5(萬(wàn)元)，發(fā)生18萬(wàn)元，調(diào)增18-13.5=4.5(萬(wàn)元)。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40÷24×9=25(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。調(diào)增50-30=20(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 違約金可以稅前扣除，罰款不可以稅前扣除。違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-40+15.1+25+20+5=25.1(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25.1×20%×50%=2.51(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】