【例題·計算分析題】某批發(fā)市場目前財務部門正在編制2013年12月份的預算，有關資料如下：

　　(1)預計2013年11月30日的資產(chǎn)負債表如下：

　　(2)銷售收入預計：2013年11月200萬元，12月220萬元;2014年1月230萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付10萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預計12月份為25萬元;12月末歸還到期的短期借款18萬元。

　　(6)預計銷售成本率75%。

　　(7)預計長期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。

　　(8)企業(yè)最低貨幣資金余額20萬元;預計貨幣資金余額不足20萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍，借款年利率為6%，利息按月支付。

　　(9)按月計提壞賬準備。

　　要求：(計算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：

　　(1)計算12月份銷售收回的貨幣資金、進貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款;

　　(2)計算12月份貨幣資金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)計算12月份稅前利潤。

　　『正確答案』

　　(1)銷售收回的貨幣資金

　　=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　　進貨支付的貨幣資金

　　=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　　假設本月新借入的銀行借款為W萬元，則：

　　22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20

　　解得：W≥6.02(萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬元。

　　(2)貨幣資金期末余額

　　=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(萬元)

　　應收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)

　　應付賬款期末余額

　　=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月進貨成本

　　=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬元)

　　(3)稅前利潤

　　=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)

　　=6.58(萬元)

　　【例題·計算分析題】某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預算，有關資料如下：

　　(1)年初現(xiàn)金余額為10萬元，應收賬款20萬元，存貨30萬元，應付賬款25萬元;預計年末應收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，應付賬款15萬元。

　　(2)預計全年銷售收入為100萬元，銷售成本為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費用15萬元(含折舊費5萬元)，購置設備支付現(xiàn)金25萬元，預計各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。

　　(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費用。企業(yè)所得稅率為25%。

　　要求：(1)計算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量;

　　(2)計算全年購貨支出;(3)計算現(xiàn)金余缺;

　　(4)計算債券籌資總額;(5)計算期末現(xiàn)金余額。

　　『正確答案』

　　(1)全年現(xiàn)金流入量=100+20-40=80(萬元)

　　(2)全年購貨支出

　　=70-30+50+25-15=100(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺

　　=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(萬元)

　　(4)因為現(xiàn)金不足，所以最低的籌資額

　　=79+25+12=116(萬元)

　　債券籌資額=120萬元

　　(5)期末現(xiàn)金余額=120-79-12=29(萬元)