知識點：納稅管理

　　【例題·單項選擇題】

　　企業(yè)開展納稅籌劃必須堅持的首要原則是(　)。

　　A.先行性原則

　　B.合法性原則

　　C.系統(tǒng)性原則

　　D.經(jīng)濟(jì)性原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』依法納稅是企業(yè)和公民的義務(wù)，也是納稅籌劃必須堅持的首要原則。

　　【例題·單項選擇題】

　　納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策不包括(　)。

　　A.利用分劈技術(shù)

　　B.利用稅率差異

　　C.利用轉(zhuǎn)讓定價

　　D.利用稅收抵免

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從稅制構(gòu)成角度探討，利用稅后優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃主要是利用以下幾個優(yōu)惠要素：(1)利用免稅政策;(2)利用減稅政策;(3)利用退稅政策;(4)利用稅收扣除政策;(5)利用稅率差異;(6)利用分劈技術(shù);(7)利用稅收抵免。所以本題的答案為選項C。

　　【例題·單項選擇題】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足(　)個月取得的投資收益。

　　A.6 　　B.1

　　C.12　　D.24

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　【例題·判斷題】

　　假設(shè)其他條件都相同，如果企業(yè)的增值率(不含稅增值額/不含稅銷售額)高于無差別點增值率(3%/17%)，則選擇成為一般納稅人有助于減輕增值稅負(fù)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』假設(shè)其他條件都相同，如果企業(yè)的增值率(不含稅增值額/不含稅銷售額)低于無差別點增值率(3%/17%)，則選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕;反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

　　【例題·判斷題】

　　對處于非稅收優(yōu)惠期間的盈利企業(yè)來說，在通貨膨脹時期，存貨計價適宜采用先進(jìn)先出法。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』盈利企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)選擇使存貨成本最大化的計價方法，以達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額、延遲納稅的目的。在通貨膨脹時期，存貨計價采用先進(jìn)先出法，會導(dǎo)致發(fā)出存貨計價偏低，無法達(dá)到上述目的。

　　【例題·判斷題】

　　處于免稅期的企業(yè)，宜選用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』處于免稅期的企業(yè)，應(yīng)采用加大當(dāng)期利潤的稅務(wù)處理方法。若采用加速折舊法，則可能導(dǎo)致免稅期內(nèi)利潤較少，而免稅期之后利潤較多、從而納稅較多，因而不如采用直線折舊法更能節(jié)約稅負(fù)。

　　【例題·判斷題】

　　從納稅籌劃角度來看，在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇現(xiàn)金結(jié)算方式，有利于減輕增值稅的納稅負(fù)擔(dān)。(　)

　　『正確答案』×

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　　『答案解析』采用賒購結(jié)算方式可以獲得推遲付款的好處，同時可以在賒購當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額，因此，在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒購方式。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列關(guān)于我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》對投資收益的稅務(wù)處理規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)賣出股份所取得的投資收益不征收企業(yè)所得稅

　　B.個人的股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅

　　C.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年，股息紅利所得暫免征收個人所得稅

　　D.企業(yè)發(fā)生年度虧損可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅，選項A的表述錯誤。

　　【例題·單項選擇題】

　　根據(jù)財稅[2009]59號文件和現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的(　)時，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理方法，這樣可以相對減少合并環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)，獲得抵稅收益。

　　A.75%　　 B.85%

　　C.50%　　 D.90%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)財稅[2009]59號文件和現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，當(dāng)企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務(wù)處理方法，這樣可以相對減少合并環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)，獲得抵稅收益。

　　【例題·判斷題】

　　如果企業(yè)并購重組符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，合并企業(yè)可以對被合并企業(yè)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，獲得抵稅收益�？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額等于被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值乘以截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最短期限的國債利率。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』如果企業(yè)并購重組符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，合并企業(yè)可以對被合并企業(yè)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，獲得抵稅收益，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額等于被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值乘以截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

　　知識點：股利分配理論

　　【例題·單項選擇題】(2017年)

　　當(dāng)公司宣布高股利政策后，投資者認(rèn)為公司有充足的財務(wù)實力和良好的發(fā)展前景，從而使股價產(chǎn)生正向反映。持有這種觀點的股利理論是(　)。

　　A.所得稅差異理論

　　B.信號傳遞理論

　　C.代理理論

　　D.“手中鳥”理論

　　『正確答案』B

　　『答案解析』信號傳遞理論認(rèn)為，在信息不對稱的情況下，公司可以通過股利政策向市場傳遞有關(guān)公司未來獲利能力的信息，從而會影響公司的股價。此題公司通過宣布高股利政策，向投資者傳遞“公司有充足的財務(wù)實力和良好的發(fā)展前景”的信息，從而對股價產(chǎn)生正向影響。

　　【例題·單項選擇題】(2016年)

　　厭惡風(fēng)險的投資者偏好確定的股利收益，而不愿將收益留存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險，因此公司采用高現(xiàn)金股利政策有利于提升公司價值。這種觀點的理論依據(jù)是(　)。

　　A.代理理論

　　B.信號傳遞理論

　　C.所得稅差異理論

　　D.“手中鳥”理論

　　『正確答案』D

　　『答案解析』“手中鳥”理論認(rèn)為，用留存收益再投資給投資人帶來的收益具有較大的不確定性，并且投資的風(fēng)險隨著時間的推移會進(jìn)一步加大，因此，厭惡風(fēng)險的投資者會偏好確定的股利收益，而不愿意將收益留存在公司內(nèi)部去承擔(dān)未來的投資風(fēng)險。所以選項D是答案。

　　【例題·單項選擇題】(2011年)

　　股利的支付可減少管理層可支配的自由現(xiàn)金流量，在一定程度上可抑制管理層的過度投資或在職消費行為。這種觀點體現(xiàn)的股利理論是(　)。

　　A.股利無關(guān)理論

　　B.信號傳遞理論

　　C.“手中鳥”理論

　　D.代理理論

　　『正確答案』D

　　『答案解析』代理理論認(rèn)為，股利的支付減少了管理者對自由現(xiàn)金流量的支配權(quán)，從而能夠有效地降低代理成本，選項D是答案。