【例題·綜合題】戊公司只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品全年產(chǎn)銷量一致。2013年固定成本總額為4800萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)資料如表1所示：

　　表1　　　　　　2013年甲產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售資料　　　　　　單位：萬臺

　　經(jīng)過公司管理層討論，公司2014年目標利潤總額為600萬元(不考慮所得稅)。假設甲產(chǎn)品單價和成本性態(tài)不變。為了實現(xiàn)利潤目標，根據(jù)銷售預測，對甲產(chǎn)品2014年四個季度的銷售量做出如下預計，見表2。

　　表2　　　　　　2014年度分季度銷售量預測數(shù)　　　　　　單位：萬臺

　　若每季度末預計的產(chǎn)成品存貨占下個季度預計銷售量的10%，2014年年末預計的產(chǎn)成品存貨數(shù)為0.2萬臺。各季預計的期初存貨為上季末期末存貨。根據(jù)以上資料，戊公司生產(chǎn)預算如表3所示：

　　表3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬臺

　　要求：

　　(1)計算甲產(chǎn)品2013年的邊際貢獻總額和邊際貢獻率;

　　(2)計算甲產(chǎn)品2013年保本銷售量和保本銷售額;

　　(3)計算甲產(chǎn)品2013年的安全邊際量和安全邊際率，并根據(jù)投資企業(yè)經(jīng)營安全程度的一般標準，判斷公司經(jīng)營安全與否;

　　(4)計算2014年實現(xiàn)目標利潤總額600萬元的銷售量。

　　(5)確定表3中英文字母代表的數(shù)值(不需要列示計算過程)(2014年)

　　【答案】

　　(1)甲產(chǎn)品2013年邊際貢獻總額=17×(500-200)=5100(萬元)，2013年邊際貢獻率=(500-200)/500×100%=60%

　　(2)甲產(chǎn)品2013年保本銷售量=4800/(500-200)=16(萬臺)，2013年保本銷售額=4800/60%=8000(萬元)

　　(3)甲產(chǎn)品2013年安全邊際量=17-16=1(萬臺)，2013年安全邊際率=1/17×100%=5.88%，安全邊際率小于10%，經(jīng)營安全程度為危險。

　　(4)實現(xiàn)目標利潤總額600萬元的銷售量=(600+4800)/(500-200)=18(萬臺)

　　(5)A=4×10%=0.4(萬臺)，B=4+0.5-0.4=4.1(萬臺)，C=0.5(萬臺)。