【例題·綜合題】E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業(yè)預算，部分預算資料如下：

　　資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數(shù)據(jù)如表4所示：

　　表4　　　　　　2011年各季度末乙材料預計結存量

　　每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付;2011年年初的預計應付賬款余額為 80000 元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表5所示：

　　表5　　　　　　　　　　　　2011年乙材料采購預算

　　注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量;全年乙材料計劃單價不變;表內(nèi)的‘ * ’為省略的數(shù)值。

　　資料二：E公司2011年第1季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料 20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。

　　要求：

　　(1)確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數(shù)值(不需要列示計算過程).

　　(2)計算E公司第1季度預計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預計應付款金額。

　　(3)計算乙材料的單位標準成本。

　　(4)計算E公司第1季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。

　　(5)根據(jù)上述計算結果，指出E公司進一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。(2011年)

　　【答案】

　　(1)A=第二季度預計生產(chǎn)需用量+第二季度期末結存量=16000+1200=17200(千克)

　　B=預計年生產(chǎn)需用量+年末庫存量

　　=70000+1300=71300(千克)

　　C=1200(千克)

　　D=預計第一季度生產(chǎn)需要量+第一季度期末結存量-第一季度期初結存量=17000-2000=15000(千克)，或D=150000/10=15000(千克)

　　E=預計全年生產(chǎn)需要量+年末結存量-年初結存量=71300-2000=69300(千克)，或E=693000/10=69300(千克)

　　(2)第1季度采購支出=150000×40%+80000=140000(元)，第4季度末應付賬款=201000×60%=120600(元)

　　(3)用量標準=5千克/件，價格標準=10元/千克，所以，乙材料的單位標準成本=5×10=50(元/件)

　　(4)實際單價=9元/千克，實際產(chǎn)量下實際材料耗用量=20400千克

　　材料成本差異=20400×9-3400×50=13600(元)

　　材料價格差異=(9-10)×20400=-20400(元)

　　材料用量差異=10×(20400-3400×5)=34000(元)

　　(5)材料成本超支差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以E 公司應該主要通過降低材料耗用量來降低成本。