位于市區(qū)的境內(nèi)甲企業(yè)，主要生產(chǎn)新能源汽車，系增值稅一般納稅人，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)602萬(wàn)元，有關(guān)資料如下：

　　(1)取得不含稅產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的成本為100萬(wàn)元。

　　(2)12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。

　　(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元。

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。

　　(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中7月1日向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付了半年的利息費(fèi)用36萬(wàn)元(同期同類銀行貸款年利率為6%)。

　　(7)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為300萬(wàn)元，為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，為投資者支付商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，為本企業(yè)新建成的廠房投�；馂�(zāi)險(xiǎn)，按規(guī)定支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元;以上支出均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

　　(8)“營(yíng)業(yè)外支出”中包括，通過(guò)企業(yè)行政部門直接對(duì)貧困地區(qū)捐款50萬(wàn)元;向工商局繳納的罰款8萬(wàn)元;向原材料供應(yīng)商支付的違約金25萬(wàn)元。

　　(9)甲企業(yè)在2018年共計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元，全部未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　【問(wèn)題1】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=500+(800-200-500)×50%=550(萬(wàn)元)。

　　【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(800-200=600萬(wàn)元)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分(600-500)，減半(×50%)征收企業(yè)所得稅。

　　【問(wèn)題2】12月購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性在稅前列支?并說(shuō)明理由;

　　【答案】不能一次性在稅前列支。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。在本題中，甲企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，單位價(jià)值已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元，不適用該政策。

　　【問(wèn)題3】甲企業(yè)2018年發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】①銷售產(chǎn)品收入屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入屬于企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，不計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))收入;因此，本題銷售(營(yíng)業(yè))收入為1600萬(wàn)元

　�、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=1600×5‰=8(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=50×60%=30(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在稅前扣除8萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-8=42(萬(wàn)元);

　�、坌录夹g(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;因此，甲企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×75%=90(萬(wàn)元);

　�、� 企業(yè)2018年發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額48萬(wàn)元(90-42)。

　　【問(wèn)題4】甲企業(yè)2018年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】甲企業(yè)不屬于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或者煙草企業(yè)，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=1600×15%=240(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，應(yīng)按限額扣除;因此，甲企業(yè)2018年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元(300-240)。

　　【問(wèn)題5】甲企業(yè)2018年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】向非金融企業(yè)借款利息稅前扣除限額=500×6%÷2=15(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的借款利息36萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，應(yīng)按限額扣除;因此，甲企業(yè)2018年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額21萬(wàn)元(36-15)。

　　【問(wèn)題6】甲企業(yè)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】①為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅前扣除限額=300×5%=15(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，應(yīng)按限額扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元(30-15);

　�、跒橥顿Y者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元;

　�、燮髽I(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;

　�、芷髽I(yè)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元(15+20)。

　　【問(wèn)題7】甲企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】①直接捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)對(duì)貧困地區(qū)的直接捐款50萬(wàn)元應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

　　②向工商局繳納的罰款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向工商局繳納的罰款8萬(wàn)元應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

　�、奂{稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向原材料供應(yīng)商支付的違約金25萬(wàn)元無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整;

　　④甲企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=50+8=58(萬(wàn)元)。