第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

　　一、納稅地點

　　(一)居民企業(yè)的納稅地點

　　(二)非居民企業(yè)的納稅地點

　　二、納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

　　企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務的發(fā)生時間。

　　(一)納稅年度

　　1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足l2個月的，應當以其實際經(jīng)營期為l個納稅年度。

　　3.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為l個納稅年度。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)預繳和匯算清繳

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關(guān)具體核定。

　　企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　三、計稅貨幣

　　企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　四、企業(yè)所得稅的征管機關(guān)

　　1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

　　2.銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

　　3.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。

　　五、企業(yè)所得稅的核定征收

　　納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　【例】多項選擇題

　　◎根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形( )之一的，稅務機關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅。

　　A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

　　B. 納稅人拒不提供納稅資料的

　　C. 納稅人有偷稅、漏稅前科的

　　D. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

　　正確答案：ABD

　　答案解析：本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。選項ABD均屬于核定征收企業(yè)所得稅的情形。

 　　六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征管

　　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額。

　　七、企業(yè)所得稅的減免稅管理

　　企業(yè)所得稅的各類減免稅應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)，(稅收減免管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)的相關(guān)規(guī)定辦理。該文件的規(guī)定與《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定不一致的，按《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定執(zhí)行�！秶�家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)對此專門作了規(guī)定。