2012年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》真題及答案（完整版）_第6頁(yè)

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一) 資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：

　�、俪黾{員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

　�、谝騻}(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。

　�、芪丛O(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專(zhuān)門(mén)設(shè)立稽查專(zhuān)員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　⑤財(cái)務(wù)部門(mén)每?jī)蓚�(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。

　　2 為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51 “資料1”中，違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是：

　　A ① B ③ C ④ D ⑥

　　52 “資料1”中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中“實(shí)物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是：

　　A ① B ② C ③ D ⑤

　　53 “資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是：

　　A ① B ③ C ④ D ⑥

　　54 “資料2”中，審計(jì)人員制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有：

　　A 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況

　　B 與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C 存貨的存放地點(diǎn)

　　D 是否需要專(zhuān)家協(xié)助

　　55 “資料2”中，審計(jì)人員制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有：

　　A 存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)和時(shí)間

　　B 參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工

　　C 存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

　　D 對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍

　　案例二

　　(一)資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。

　　2 審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：

　　① 編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì);

　�、� 將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較;

　�、� 計(jì)算銷(xiāo)售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較;

　�、� 抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　3 乙公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　4 審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：

　　① 由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢(xún)證函寄出;

　�、� 審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿;

　�、� 對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢(xún)證函;

　�、� 多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　5 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷(xiāo)壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 320000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000

　　借：銀行存款 320000

　　貸：應(yīng)收賬款 320000

　　(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56 針對(duì)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：

　　A 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少

　　B 當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加

　　C 年末存貨余額減少

　　D 年末存貨余額增加

　　57 “資料2”中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有：

　　A ① B ② C ③ D ④

　　58 針對(duì)“資料3”，乙公司該類(lèi)產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A 產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B 產(chǎn)品銷(xiāo)量處于行業(yè)較低水平

　　C 產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D 產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平

　　59 “資料4”中，審計(jì)人員在函證過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有：

　　A ① B ② C ③ D ④

　　60 針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為：

　　A 乙公司的賬務(wù)處理正確

　　B 2011年末應(yīng)收賬款余額被高估

　　C 2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入被高估

　　D 2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估

　　案例三

　　(一) 資料

　　2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1 丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：

　�、� 提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立;

　　② 負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門(mén)相互獨(dú)立;

　�、� 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立;

　�、� 應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)相互獨(dú)立。

　　經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。

　　2 審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：

　　① 對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;

　�、� 對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

　�、� 對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

　　④ 對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。

　　3 審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

　　4 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M 汽車(chē)一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢(xún)問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車(chē)一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R 供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　61 針對(duì)“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是：

　　A ① B ② C ③ D ④

　　62 針對(duì)“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤(pán)建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：

　　A ① B ② C ③ D ④

　　63 針對(duì)“資料3”中丙公司對(duì)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見(jiàn)是：

　　A 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊

　　B 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊

　　C 可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊

　　D 可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊

　　64 針對(duì)“資料4”中丙公司M 汽車(chē)賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是：

　　A 直接認(rèn)定M汽車(chē)所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

　　B 直接認(rèn)定M汽車(chē)所有權(quán)歸屬于丙公司所有

　　C 認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤(pán)虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

　　D 進(jìn)一步向R 供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

　　65 針對(duì)“資料4”，經(jīng)核實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理所言屬實(shí)，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員判斷丙公司做法對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是：

　　A 少計(jì)固定資產(chǎn) B 少計(jì)營(yíng)業(yè)外收入

　　C 少計(jì)營(yíng)業(yè)收入 D 少計(jì)營(yíng)業(yè)外支出