2020年中級審計師《審計理論與實務》特訓試題(四)

　　【多選題】下列職責中，應當相互分離的職責有：

　　A.原材料的采購與保管

　　B.原材料的保管與盤點

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

　　D.生產(chǎn)計劃的制定與審批

　　E.原材料的保管與發(fā)出

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』職責分工：(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

　　【單選題】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

　　A.審核領料憑證

　　B.控制廠部辦公經(jīng)費開支

　　C.制訂成本計劃

　　D.編制成本預算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

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　　【多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測評的有：

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務循環(huán)內部控制測試;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

　　【多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內部控制風險較高的有：

　　A.內部審計人員監(jiān)督存貨盤點

　　B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

　　C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

　　D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

　　E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項E，存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風險。

　　【多選題】運用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括有：

　　A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

　　B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

　　C.制造費用

　　D.管理費用

　　E.直接材料費用

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』本題考查產(chǎn)品成本運用分析方法。

　　【多選題】審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

　　A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

　　B.將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本

　　C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產(chǎn)成本

　　D.月末將車間已領未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

　　E.將某項經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本

　　『正確答案』 BCE

　　『答案解析』區(qū)分計入生產(chǎn)成本的支出和計入期間損益的支出。

　　【多選題】(2017年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導致的結果有：

　　A.管理費用虛減

　　B.管理費用虛增

　　C.制造費用虛減

　　D.制造費用虛增

　　E.完工產(chǎn)品成本虛增

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』辦公用固定資產(chǎn)的相關折舊應計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關折舊應計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

　　【單選題】下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質性審查程序的是：

　　A.查閱存貨保管與領用制度

　　B.檢查材料領用有無經(jīng)授權批準

　　C.檢查成本開支的合法性

　　D.檢查不相容職責的分離

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD為內部控制測評。

　　【單選題】審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

　　A.流動比率

　　B.應收賬款周轉率

　　C.資產(chǎn)負債率

　　D.存貨周轉率

　　『正確答案』D

　　『答案解析』存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。

　　【單選題】審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：

　　A.證實存貨計價的合理性

　　B.證實存貨賬務處理的正確性

　　C.證實存貨采購成本的正確性

　　D.證實存貨的存在性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。