2020年中級審計師《理論與實務》案例題一

　　(一)資料

　　2017 年 3 月，某審計組對甲公司 2016 年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.甲公司的采購分為兩類：A 類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商;B 類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網絡采購。

　　2.審計組發(fā)現(xiàn)，2016 年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：

　　(1)某投標方頻繁中標;

　　(2)合同變更的次數(shù)較多;

　　(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

　　(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。

　　3. 2016 年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)現(xiàn)其入賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。

　　4. 2016 年 8 月，甲公司自行建造的一條生產線已達到預定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。

　　5.審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)針對“資料 1”，即使被審計單位利用網絡平臺進行物資采購，審計人員認為仍應當相互獨立的職責有(　　)。

　　A.提出采購申請與批準采購申請

　　B.批準采購與執(zhí)行采購

　　C.物資驗收與貨款支付

　　D.采購合同的簽訂與審核

　　【答案】ABCD

　　(2)針對“資料 2”，審計人員認為可能存在問題的情況有(　　)。

　　A.某投標方頻繁中標

　　B.合同變更的次數(shù)較多

　　C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

　　D.與以往年份相比，當期采購成本有較大提高

　　【答案】ABD

　　【解析】在采購環(huán)境沒有較大變化的背景下，選項 A、B、D 所述事項均顯得不合常理。

　　(3)“資料 3”中，甲公司僅將買價計入設備的入賬價值，而將其他相關費用計入當期管理費用的賬務處理，對該公司 2016 年度財務報表產生的影響有(　　)。

　　A.固定資產原值虛減

　　B.累計折舊虛減

　　C.負債總額虛增

　　D.利潤總額虛減

　　【答案】ABD

　　【解析】該情形將導致利潤總額虛增。

　　(4)針對“資料 4”，審計組認為甲公司應采取的措施有(　　)。

　　A.甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產的入賬價值

　　B.甲公司應為完工的自行建造工程編制竣工決算報告

　　C.甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查

　　D.甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查

　　【答案】BCD

　　(5)“資料 5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有(　　)。

　　A.甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產

　　B.甲公司當期購買了較多的固定資產

　　C.甲公司當期出現(xiàn)了固定資產盤虧

　　D.甲公司期末在建工程余額較大

　　【答案】AC

　　【解析】選項 B，可能不影響累積折舊[12 月份購入]，或導致累計折舊期末余額變大，但不會讓期末余額減少。選項 D，不影響累計折舊。

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