2020年中級審計師《理論與實務(wù)》案例題一_第2頁

　　(一)資料：

　　2018 年 5 月，某審計組對甲公司 2017 年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：

　　①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;

　　②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負責(zé)存貨的實物管理;

　�、鄢黾{人員負責(zé)會計軟件的管理維護;

　�、艹黾{人員除負責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記;

　　⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負責(zé)人批準，按編號歸檔保存;

　�、挢攧�(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料 1”，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有(　　)。

　　A.采購部門經(jīng)批準后可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款

　　B.會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實后登記入賬，并負責(zé)存貨的實物管理

　　C.出納人員負責(zé)會計軟件的管理維護

　　D.出納人員除負責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記

　　【答案】BCD

　　【解析】B.賬、實沒有分開;C.記賬人員與軟件的管理維護沒有分開;D.出納人員不能負責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記。

　　2.“資料 1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有(　　)。

　　A.出納人員負責(zé)會計軟件的管理維護

　　B.出納人員除負責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記

　　C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負責(zé)人批準，按編號歸檔保存

　　D.財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對

　　【答案】CD

　　【解析】A.記賬人員與軟件的管理維護沒有分開;B.出納人員不能負責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細賬的登記。

　　2.審計組采取了以下方式獲得審計證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準確性;④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額。

　　3.“資料 2”中，審計組使用的審計取證方法有(　　)。

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計算

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　【答案】ABC

　　【解析】結(jié)合第一部分第 6 章知識，①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談屬于詢問;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況屬于觀察;③使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準確性叫重新計算;④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準確性叫外部調(diào)查;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額叫外部調(diào)查。

　　3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

　　4.根據(jù)“資料 3”，審計人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試是(　　)。

　　A.核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號

　　【答案】C

　　【解析】只有 C 與付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批相關(guān)。

　　4.審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是 651-3150，審計人員確定樣本量是 125，隨機起點是 9。

　　5.根據(jù)“資料 4”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是(　　)。

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　【答案】C

　　【解析】3150-651+1=2500，所以選樣間距為 2500/125=20，隨機起點是 9，那么第一個樣本項目的編號為 659，最后一個項目是 3139。