2019年中級審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》備考習(xí)題5_第4頁

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，預(yù)收賬款銷售貨物的應(yīng)該在商品發(fā)出時確認(rèn)為收入;選項(xiàng)C，發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)該全額確認(rèn)為收入，發(fā)生折扣的部分計入財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，附有銷售退回條件的商品銷售，并且不能合理估計其退貨率，應(yīng)該在退貨期滿確認(rèn)收入。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)該計入應(yīng)收賬款科目。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C應(yīng)記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 勞務(wù)完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費(fèi)用是企業(yè)日�；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，選項(xiàng)ABD均屬于費(fèi)用;營業(yè)外支出不是日�；顒又邪l(fā)生的，不屬于費(fèi)用。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 制造費(fèi)用屬于成本類會計科目，所以費(fèi)用合計為管理費(fèi)用4萬元+銷售費(fèi)用10萬元=14(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目中核算，選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)計入管理費(fèi)用科目。

　　11、

　　【正確答案】 C

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　　【答案解析】 選項(xiàng)A固定資產(chǎn)維修費(fèi)計入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)B聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員工資計入到制造費(fèi)用中;選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費(fèi)用中;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用應(yīng)該計入固定資產(chǎn)清理中;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計入管理費(fèi)用中。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。選項(xiàng)D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費(fèi)用

　　選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用。

　　選項(xiàng)D，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，計提壞賬準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失科目，選項(xiàng)ABC均計入營業(yè)外支出科目。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時會產(chǎn)生遞延所得資產(chǎn)。

　　2、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用.銷售費(fèi)用.財務(wù)費(fèi)用;制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本屬于成本類的，不屬于期間費(fèi)用。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時，不應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　4、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCE都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，一般應(yīng)同時具備以下四個條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　6、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于費(fèi)用;選項(xiàng)C，營業(yè)外支出是非日常經(jīng)營活動發(fā)生的，屬于損失，不屬于費(fèi)用。

　　7、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　8、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。

　　9、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)計入管理費(fèi)用，選項(xiàng)E，出租固定資產(chǎn)的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤總額，進(jìn)而影響凈利潤，選項(xiàng)B直接影響凈利潤。選項(xiàng)E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤。

　　11、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　12、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACE應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項(xiàng)B應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營業(yè)利潤的。

　　三、閱讀理解

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利潤總額=62 000+3 000=65 000(元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。

　　<4>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 凈利潤=65 000-22 875=42 125(元)。