2016年中級審計師考試模擬題5_第2頁

　　13、 在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為( )。��

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負債的計稅基礎

　　D.應納稅所得額

　　標準答案：a

　　解　　析：資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。

　　14、 2007年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎是( )萬元。��

　　A.800

　　B.600

　　C.520 ��

　　D.80

　　標準答案：b

　　解　　析：存貨的計稅基礎是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。

　　15、 乙公司2007年4月1日采用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設備適用增值稅稅率17%。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，則乙公司在銷售實現(xiàn)時應作的會計分錄是( )。

　　A.借：長期應收款 11700000

　　貸：主營業(yè)務收入 8000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000

　　未實現(xiàn)融資收益 2000000

　　B.借：長期應收款 11700000

　　貸：主營業(yè)務收入 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700000

　　C.借：應收帳款 11700000

　　貸：主營業(yè)務收入 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000

　　D.借：長期應收款 11700000

　　貸：主營業(yè)務收入 8000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000

　　遞延收益 2000000

　　標準答案：a

　　解　　析：采用分期收款方式銷售商品，實質上具有融資性質的，在滿足收入確認條件時，應該應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按銷售商品等應繳納的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。本題的財務處理為：

　　借：長期應收款 1170

　　貸：主營業(yè)務收入 800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　未實現(xiàn)融資收益 200

　　16、 甲公司于2005年12月份銷售給乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關發(fā)生銷售折讓的會計分錄為( )。

　　A.借：財務費用 5000

　　貸：應收賬款——乙公司 5000

　　B.借：主營業(yè)務收入 5000

　　貸：應收賬款——乙公司 5000

　　C.借：主營業(yè)務收入 5000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850

　　貸：應收賬款——乙公司 5850

　　D.借：主營業(yè)務收入 5850

　　貸：應收賬款——乙公司 5000

　　應交稅費——應交增值稅 850

　　標準答案：c

　　解　　析：企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，銷售折讓應在發(fā)生時沖減銷售收入。

　　17、 委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費方式的，則委托方應在收到代銷清單時，根據(jù)應付的手續(xù)費，作()。

　　A.借記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應收賬款”科目

　　B.借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目

　　C.借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應付賬款”科目

　　D.借記“銷售費用”科目，貸記“應付賬款”科目

　　標準答案：b

　　本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：結算貨款和手續(xù)費：

　　借：銷售費用

　　貸：應收賬款——受托方

　　18、 按照“收入”具體會計準則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為()。

　　A.向購貨方交付商品時

　　B.收到貨款時

　　C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時

　　D.退貨期滿時

　　標準答案：d

　　本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協(xié)議有權退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將 估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。

　　19、 某公司2006年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商 品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。下列相關會計處理中，不正確的是()。

　　A.借：發(fā)出商品85000

　　貸：庫存商品85000

　　B.借：應收賬款2000

　　貸：銀行存款2000

　　C.借：應收賬款85000

　　貸：主營業(yè)務成本85000

　　D.借：應收賬款17000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　標準答案：c

　　本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目核算。

　　20、 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同，約定合同價格為120萬元，預計建筑成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同 價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在2005年末，估計成本為65萬元。假設 所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預期一致，不考慮相關稅費，則甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算，應在2005年確認的毛利為( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　標準答案：b

　　解　　析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認的毛利=(120100)×65%=13萬元。

　　21、 2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2006年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲上市公司第一季度應確認的合同費用為( )萬元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　標準答案：b

　　解　　析：當期確認的合同費用=當期的合同總成本×完工進度=600×40%=240萬元。

　　22、 甲公司按所得稅會計準則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫存商品的張面余額為40萬 元，已提存貨跌價準備20萬元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬元，計稅基礎為760萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的帳面余額為 85萬元，已提存貨跌價準備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬元，計稅基礎為680萬元。假定無其他納稅調整事項，則甲公司2007年度 “所得稅費用”為( )萬元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　標準答案：a

　　解　　析：2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=40(4020)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=800760=40萬元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=85(8550)20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=(700680)40=20萬元(轉回)。

　　2007年度的應交所得稅=應納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動調整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負債發(fā)生額=稅率變動調整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負債=40×(33%30%)20×33%=5.4萬元。

　　所以，2007年的所得稅費用=82.510.55.4=66.6萬元。

　　23、 甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應確認為 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　標準答案：b

　　本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認為收入;估 計可能發(fā)生退貨的部分，不確認為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應為：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。

　　24、 X公司于2006年11月1日接受一項產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預收款項220000元,實際發(fā)生成本 150000元,估計還會發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。據(jù)此計算,X公司2006年應確認的 勞務收入和結轉的勞務成本分別是( )。

　　A.232500元、150000元

　　B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元

　　D.310000元、200000元

　　標準答案：a

　　解　　析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　25、 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷 清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達成一項提供勞務協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務提供期限為一年;12月31日,因市場情況發(fā) 生變化,甲公司無法預計為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務而發(fā)生的支出140000元中預期有100000元可以得到補償。據(jù)此計算,甲公司 2006年度因以上兩項業(yè)務而實現(xiàn)的收入為( )。

　　A.1800000元

　　B.1910000元

　　C.1900000元

　　D.220600元

　　標準答案：c

　　解　　析：受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單時確認收入;已發(fā)生的成本預計不能全部得到補償，將能得到補償?shù)膭趧战痤~確認收入。