2018年中級(jí)審計(jì)師《法律》章節(jié)復(fù)習(xí)資料：第五章第一節(jié)

　　笫五章　稅法

　　第一節(jié)　稅法概述

　　一、稅法概念

　　稅法----調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。

　　在稅收過程中形成的社會(huì)關(guān)系，主要包括稅收分配關(guān)系和稅收管理關(guān)系，這是稅法調(diào)整的對(duì)象。因此，稅法應(yīng)當(dāng)包括兩部分，即實(shí)體稅法和程序稅法。

　　1.實(shí)體稅法----指規(guī)定國家征稅和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，其內(nèi)容包括流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。

　　2.程序稅法----指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。

　　(1)主要內(nèi)容----稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理等。

　　(2)我國現(xiàn)行的程序稅法主要表現(xiàn)形式----《人民共和國稅收征收管理法》、《人民共和國發(fā)票管理辦法》等。

　　二、稅制體系

　　(一)稅制建立的原則

　　1.有利于調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性和加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力。

　　2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

　　3.有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。

　　4.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。

　　5.有利于稅種的簡化、規(guī)范。

　　(二)現(xiàn)行稅種

　　我國稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅種主要包括：

　　1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

　　2.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅。

　　5.財(cái)產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。

　　(三)分稅制

　　1.中央政府固定收入包括：

　　消費(fèi)稅、車輛購置稅、船舶噸稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。

　　2.地方政府固定收入包括：

　　土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。

　　【例題1單選題】(2009年試題)下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：

　　A.車輛購置稅　　　　　　　B.營業(yè)稅

　　C.個(gè)人所得稅　　　　　　　D.土地增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』地方政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。

　　3.中央政府與地方政府共享收入包括：

　　(1)增值稅。(2)營業(yè)稅。(3)企業(yè)所得稅。(4)個(gè)人所得稅。(5)資源稅。(6)城市維護(hù)建設(shè)稅。(7)印花稅。

　　【例題2單選題】下列稅收收入中屬于中央政府和地方如按一定比例共享的是：

　　A.國內(nèi)消費(fèi)稅

　　B.土地增值稅

　　C.海洋石油企業(yè)資源稅

　　D.股票交易印花稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』中央政府與地方政府共享收入包括：(1)增值稅。(2)營業(yè)稅。(3)企業(yè)所得稅。(4)個(gè)人所得稅。(5)資源稅。(6)城市維護(hù)建設(shè)稅。(7)印花稅

　　報(bào)考推薦：2018年審計(jì)師報(bào)名時(shí)間及報(bào)名入口 | 2018年審計(jì)師考試時(shí)間 | 報(bào)名條件

　　2017年審計(jì)師考試成績查詢時(shí)間及查詢?nèi)肟?/A> | 合格標(biāo)準(zhǔn)

　　考后首發(fā)：2017年初中級(jí)審計(jì)師考試真題及答案 | 歷年初中級(jí)審計(jì)師考試真題及答案匯總

　　備考重點(diǎn)：2018年初、中審計(jì)師考試大綱匯總（各科目）

　　2018年初級(jí)審計(jì)師考試模擬試題及答案 | 中級(jí)審計(jì)師考試題庫

　　點(diǎn)擊加入初中級(jí)審計(jì)師考試交流QQ群：291309806，最新備考資料免費(fèi)下載，掌上手機(jī)題庫體驗(yàn)，更有專業(yè)老師為你解答。

手機(jī)QQ掃碼 一鍵加群