2017初級審計師《企業(yè)財務會計》考點剖析：利潤總額的形成_第2頁

　　二、營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指應由營業(yè)收入(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入)補償?shù)母鞣N稅金及附加費，主要包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

　　三、期間費用

　　1.管理費用

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、存貨盤虧和毀損(減盤盈)以及其他管理費用。

　　2.銷售費用

　　銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　3.財務費用

　　企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　【例題7?多選題】下列各項中，屬于期間費用的有：

　　A.管理費用

　　B.銷售費用

　　C.主營業(yè)務成本

　　D.其他業(yè)務成本

　　E.財務費用

　　『正確答案』ABE

　　【例題8?多選題】下列項目中，應計入“管理費用”科目的有：

　　A.融資租賃的初始直接費用

　　B.行政管理部門的職工薪酬

　　C.購買股票作為長期股權投資時支付的證券交易印花稅

　　D.企業(yè)應交的房產(chǎn)稅

　　E.依據(jù)法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項A，承租人融資租賃的初始直接費用融資租賃的初始直接費用計入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計入應收債權的入賬價值;選項C，應該計入長期股權投資的成本。

　　【例題9?單選題】下列各項業(yè)務中，應在“管理費用”科目核算的是：

　　A.印花稅

　　B.計提的存貨跌價準備

　　C.罰款支出

　　D.企業(yè)發(fā)生的廣告費

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B計入資產(chǎn)減值損失;選項C營業(yè)外支出;選項D計入銷售費用。

　　四、資產(chǎn)減值損失

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)應收賬款、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽等發(fā)生減值確認的減值損失。

　　1.企業(yè)應根據(jù)確認的減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“工程物資減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽減值準備”等科目。

　　2.企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備等后，相關資產(chǎn)的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　3.企業(yè)計提的長期股權投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備，按照我國會計準則的規(guī)定，一經(jīng)計提，不得轉回。

　　4.期末，應將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。