2020年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)測試題（十三）_第3頁

　　2.【單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)( )

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段。

　　3.【單選題】(歷年真題)財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是( )

　　A.進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　【答案】C

　　【解析】只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會進(jìn)行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測試。

　　4.【單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是( )

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　【答案】C

　　【解析】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　5.【單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是( )

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　【答案】C

　　【解析】低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　6.【單選題】在了解內(nèi)部控制時，常用的記錄方法不包括( )。

　　A.文字說明

　　B.重新計算法

　　C.調(diào)查表法

　　D.流程圖法

　　【答案】B

　　7.【單選題】審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　【答案】B

　　8. 【單選題】審計人員抽取了 2019 年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于( )

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試

　　D.實質(zhì)性測試

　　【答案】C

　　【解析】功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　9.【多選題】(歷年真題)下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項 A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項 C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項 E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。

　　10.【多選題】審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運(yùn)行情況

　　【答案】BCE

　　【解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

	2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
	2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬