2020年初級審計師《審計理論與實務》沖刺試題（十五）

　　【例•單選題】下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。(職業(yè)懷疑提出的要求-2015年)

　　A.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(教材P527/22.1)

　　【解析】選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄�。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為，請鏈接教材P527/22.1)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關。

　　【答案】D

　　【例•多選題】關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有(　　)。(職業(yè)懷疑提出的作用-2012年)

　　A.降低檢查風險

　　B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

　　【解析】選項B錯誤，注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時應當保持職業(yè)懷疑，不能以降低成本為目的，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷，提高審計程序設計及執(zhí)行的有效性，降低審計風險。

　　【答案】ACD

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　　【例•單選題】下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。(職業(yè)懷疑提出的要求-2016年)

　　A.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

　　D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

　　【解析】會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行，選項A錯誤。

　　【答案】A

　　【例•單選題】下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是(　　)。(職業(yè)判斷-2016年)

　　A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

　　D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

　　【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會計師如何運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應對對職業(yè)道德基本原則不利的影響，選擇D錯誤。

　　【答案】D

　　【例•多選題】下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有( )。

　　(重大錯報風險-2016年)

　　A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險(教材P18/1.5)

　　B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系(教材P18/1.5)

　　C.在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用(教材P165/7.5)

　　D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化(教材P166/7.5)

　　【解析】認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤;財務報表層次的重大錯報風險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系，選項B錯誤。

　　【答案】CD

　　【例•單選題】下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　(重大錯報風險-2012年)

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　【解析】選項A討論的是檢查風險，不是重大錯報風險。

　　【答案】A

　　【例•單選題】下列有關審計風險的說法中，錯誤的是( )。

　　(檢查風險的控制-2015年)

　　A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%

　　B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

　　C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

　　D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　【解析】選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則其檢查風險為28.57%(10%÷35%)。

　　【答案】A

　　【例•多選題】在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有( )。

　　(審計的固有限制-2015年)

　　A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

　　C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

　　D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

　　【解析】選項A、D正確。審計的固有限制源于財務報告的性質(選項D)、審計程序的性質(選項A)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。

　　【答案】AD