2020年初級審計師《審計理論與實務》沖刺試題（十五）_第2頁

　　【例•單選題】注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是(　　)。(初步業(yè)務活動的內容-2014年)

　　A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

　　B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

　　C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

　　【解析】注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(選項B);(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A);(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

　　【答案】C

　　【例•多選題】為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有(　　)。

　　(確定審計的前提條件-2013年)

　　A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

　　B.確定被審計單位的內部控制是否有效

　　C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

　　D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

　　【解析】為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的(選項C正確);(2)就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，即審計業(yè)務能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務委托后的相關工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關。

　　【答案】CD

　　【例•多選題】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有(　　)。(管理層責任-2014年)

　　A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

　　D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

　　【解析】管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(選項A正確);(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報(選項B正確);(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(選項C正確)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員(選項D正確)。

　　【答案】ABCD

　　【例•多選題】在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有(　　)。(變更審計業(yè)務約定條款的要求-2015年)

　　A.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響

　　B.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

　　C.管理層對審計范圍施加限制

　　D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

　　【解析】下列原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確);(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業(yè)務的合理理由。

　　【答案】AB

　　【例•單選題】如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是( )。(變更為審閱業(yè)務或相關服務業(yè)務的要求-2015年)

　　A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作

　　B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務

　　C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

　　D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

　　【解析】選項D正確。如果注冊會計師認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務或相關服務業(yè)務具有合理理由，為避免引起報告使用者的誤解，對審閱業(yè)務出具的報告中不應提及原審計業(yè)務和在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序。

　　【答案】D

　　【例•單選題】下列有關審計計劃的說法中，正確的是(　　)。(總體審計策略與具體審計計劃的關系-2015年)

　　A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

　　D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　【解析】在審計過程中，注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

　　【答案】D

　　【例•多選題】下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有(　　)。(具體審計計劃的內容-2016年)

　　A.確定重要性

　　B.確定是否需要實施項目質量控制復核

　　C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

　　D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【解析】選項A、B是注冊會計師(在制定總體審計策略)確定審計方向時應當考慮的事項，不屬于具體審計計劃的內容。

　　【答案】CD

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