2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選題(9)_第2頁

　　【例題11·單選題】審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

　　A.借款銀行的上級單位

　　B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門

　　C.借款銀行和其他債權(quán)人

　　D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓�管理部門

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　【例題12·多選題】下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

　　A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額

　　B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

　　C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

　　D.分析利息費(fèi)用賬戶，驗證利息支出的合理性

　　E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』對未入賬負(fù)債的審查：

　　(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;

　　(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;

　　(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額;

　　(4)分析利息費(fèi)用賬戶驗證利息支出是否合理，確定實際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債;

　　(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

　　【例題13·單選題】下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性：

　　(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;

　　(2)函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。

　　【例題15·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

　　A.檢查年度內(nèi)外投資增減變動的原始憑證

　　B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

　　D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

　　E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨(dú)立性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。