2020年初級審計師《審計理論與實務》日常練習題(13)

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于內部控制的說法中，不正確的是：

　　A、審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應當保持應有的職業(yè)謹慎

　　B、在審計風險模型中，控制風險始終大于零

　　C、內部控制測評如果設置的好，可以代替實質性審查

　　D、審計中總是存在一定的控制風險

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內部控制測評不能代替實質性程序。

　　2、經(jīng)過對內部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A、轉入內部控制測試階段

　　B、提高控制風險評估水平

　　C、提高固有風險評估水平

　　D、直接轉入實質性審查階段

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內部控制測試。如果因采用內部控制測試所減少的實質性審查的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則直接轉入實質性審查階段。

　　3、被審計單位中管理當局的觀念和經(jīng)營風格屬于內部控制要素中的：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風險評估

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 A

　　4、下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

　　A、相關內部控制失效

　　B、難以評估內部控制的有效性

　　C、相關內部控制有效

　　D、相關內部控制不健全

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 低控制風險(高信賴程度)表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　5、下列選項中，內部審計屬于內部控制中的：

　　A、風險評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內部控制中監(jiān)督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　6、下列各項中，不屬于信息技術帶來的特定風險的是：

　　A、信息系統(tǒng)可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理

　　B、系統(tǒng)對非授權交易及虛假交易進行處理

　　C、數(shù)據(jù)丟失

　　D、舞弊風險

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 舞弊風險不是信息技術帶來的特定風險，在傳統(tǒng)的人工控制的情況下仍有可能有舞弊風險。

　　7、下列關于內部控制的表述中，錯誤的是：

　　A、控制風險始終大于零

　　B、內部控制具有固有局限性

　　C、如果內部控制足夠健全有效，內部控制測評可以代替實質性審查

　　D、內部控制測評不能代替實質性審查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。

　　8、下列內部控制措施中，屬于財產物資控制的是：

　　A、計劃控制

　　B、質量控制

　　C、材料的驗收和領用制度

　　D、會計憑證的復核制度

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項AB屬于經(jīng)營決策控制，選項D屬于會計信息控制。

　　9、下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

　　A、人事政策

　　B、組織結構

　　C、風險評估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。