2020年初級審計師理論與實務(wù)考點習(xí)題：審計目標(biāo)和審計程序

　　【考點一】總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

　　【例題1·單選題】(2014年)在財務(wù)審計項目的具體審計目標(biāo)中，完整性指的是：

　　A.記錄或列報的金額在總體上正確

　　B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　C.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生

　　D.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　『正確答案』D

　　『答案解析』“完整性”審計目標(biāo)指的是實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。

　　【例題2·單選題】(2017年)被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報表認(rèn)定是：

　　A.完整性

　　B.存在或發(fā)生

　　C.計價與分?jǐn)?/P>

　　D.截止期正確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

　　【例題3·多選題】(2017年)下列審計目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無關(guān)的有：

　　A.采購交易的入賬時間是否恰當(dāng)

　　B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

　　C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生

　　D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

　　E.以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項A是與截止認(rèn)定相關(guān)，選項C與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項D與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)，選項E與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

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　　【考點二】國家審計的審計程序

　　【例題4·單選題】下列工作中，屬于審計計劃階段的工作是：

　　A.內(nèi)部控制測試

　　B.對賬戶余額進(jìn)行實質(zhì)性審查

　　C.編制審計工作方案

　　D.送達(dá)審計通知書

　　『正確答案』C

　　『答案解析』考點為審計計劃階段的工作。選項ABD屬于國家審計審計實施階段的工作。

　　【例題5·單選題】(2014年)在對被審計單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是：

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　B.對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算

　　C.檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等

　　D.詢問被審計單位有關(guān)人員

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B不屬于了解內(nèi)容時應(yīng)用的審計程序，屬于具體取證環(huán)節(jié)。

　　【例題6·多選題】(2011年)下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：

　　A.成立審計組

　　B.編制審計工作方案

　　C.編制審計實施方案

　　D.調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計報告

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B編制審計工作方案，屬于審計計劃階段;選項E起草審計報告，屬于審計報告階段。

　　【例題7·單選題】(2013年)審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：

　　A.依法采取保全措施

　　B.向政府和有關(guān)部門報告

　　C.對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

　　D.提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計人員沒有拘禁權(quán)。

　　【例題8·多選題】(2014年)下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有：

　　A.審計工作方案由審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計實施方案應(yīng)在審計前下達(dá)到審計項目實施單位

　　C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案

　　E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，審計工作方案是審計過程中下達(dá)到審計項目實施單位。選項E，審計工作方案一般依據(jù)年度審計計劃編制。

　　【例題9·多選題】(2015年)國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷;政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。